부문별 회계정보의 자발적 공시유인

김현희

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자료유형: 학술저널

저자정보: 김현희 (고려대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제41집

발행연도: 2012.2

수록면: 61 - 92 (32page)

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본 연구는 기업의 부문별 회계정보의 공시 여부와 공시수준을 결정하는 요인을 살펴본다. 구체적으로 부문별 보고에 영향을 미치는 요인을 영업활동의 다양성이나 기업규모와 같은 영업활동의 특성, 자금조달 필요성으로 인한 자발적 공시유인 및 산업 내 경쟁력 상실에 대한 우려에서 나타나는 불공시유인의 세 가지 요인으로 구분한다. 또한 수익성 및 자금조달 필요성이 산업의 경쟁구조와 상호작용할 때 공시결정과 수준에 어떠한 영향을 미치는지에 대하여도 분석한다.
2001년, 2004년 및 2008년에 감사보고서 또는 사업보고서상 부문별 공시를 행한 기업과 부문별 공시를 행하지 않은 기업을 포함한 총 1,544개 기업-년 수를 대상으로 하였다. 실증분석 결과 기업의 영업활동이 복잡하고 기업규모가 클수록 사업부문별 회계정보를 보고할 가능성이 높은 반면 기업의 수익성이 높고 기업이 속한 산업의 집중도가 높을수록 사업부문별 보고를 하지 않을 가능성이 높은 것으로 나타났다. 그러나 자금조달 필요성이 있는 기업이 자금조달비용을 낮추기 위해 사업부문별 보고를 더 적극적으로 행할 것이라는 결과는 관찰되지 않았다. 2001년부터 2008년까지 감사보고서상 부문별 공시를 행한 1,420개 기업-년 수를 이용하여 실증분석에서도 유사한 결과가 관찰되었다. 한편 사업부문을 표준화된 분류기준에 의해 강제되는 사업보고서보다 경영자의 재량적 판단의 여지가 더 크다고 할 수 있는 감사보고서상의 보고부문수가 더 큰 기업을 자발적 공시 성향이 큰 기업으로 간주하고 이들 기업이 보고하는 사업부문수가 그렇지 않은 기업에 비해 더 큰지 여부를 검증하였다. 그 결과 자발적 공시 성향이 있는 기업일수록 부문별 공시를 더 많이 한다는 예측을 지지하는 것으로 나타났다.
본 연구는 기업의 자발적 공시유인과 불공시유인을 이용하여 우리나라의 사업부문별 회계정보공시에 대한 실태를 살펴보았다는 점에서 그 의미가 있다고 할 수 있다.

This study investigates the determining factors of disclosure and disclosure level of segment data by firms. Specifically, three factors that might determine segment data disclosure are identified: 1) operating activities such as diversity of operating activities and firm size, 2) voluntary disclosure incentive such as need for additional capital, and 3) non-disclosure incentive due to the concern of losing competitiveness within industry. Additional analysis examines whether or to what extent profitability and industry competition structure affect disclosure when they interact with each other.
Analysis with 1,544 firm-years that disclose segment data on either independent audit reports or annual reports in 2001, 2004 and 2008 shows that firms with more complex operating activities and greater firm size are more likely to report segment information whereas those with higher profitability and higher industry concentration ratio are not. It is not supported, however, that firms in greater need of capital tend to report segment data more aggressively to lower cost of capital.
Similarly, test result based on 1,420 firm-years that disclose segment data on the audit reports reveal that complexity, firm size, and demand for additional capital increases the number of reported segments, while profitability indicates the opposite. It is not supported, however, that firms in higher-concentration industry reports less segment data to avoid competition costs.
Finally, segment reporting on audit reports is more discretionary than that on the annual reports, indicating that difference between the number of segment reported on the audit report and annual report proxies the tendency of voluntary disclosure. Test result reveals that firms with the number of segments on audit report greater than that on annual report have greater number of reported segments.
This study contributes to the existing literature by examining Korean firms" segment reporting practices on the basis of voluntary disclosure and non-voluntary disclosure incentives.

#부문별 회계정보 #자발적 공시유인 #산업별 접근방법 #경영자 시각 접근방법 #산업집중도 #segment reporting #voluntary disclosure incentives #industry approach #management approach #industry concentration

참고문헌 (20)

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1. [학술지(정기간행물)] - 김현희 / 2011 / 사업부문별 회계정보의 가치관련성 / 회계정보연구 29 (3) : 75 ~ 109

3. [학술지(정기간행물)] - 조중석 / 2008 / 사업부문별정보등의 공시 현황 연구 / 회계저널 17 (4) : 191 ~ 223

4. [학술지(정기간행물)] - Botosan, C. / 2000 / Motivations for a Change in Disclosure Frequency and its Consequences: An Examination of Voluntary Quarterly Segment Disclosures / Journal of Accounting Research 38 (Autumn) : 329 ~ 353

5. [학술지(정기간행물)] - Berger, P. / 2003 / The Impact of SFAS No. 131 on Information and Monitoring / Journal of Accounting Research 41 (Spring) : 163 ~ 223

6. [학술지(정기간행물)] - Chen, P. / 2003 / Heterogeneous Investment Opportunities in Multiple-Segment Firms and the Incremental Value Relevance of Segment Accounting Data / The Accounting Review 78 : 397 ~ 428

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김현희

소속기관 고려대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

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