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본 연구는 회계법인에 의한 비감사서비스의 병행 제공이 이익조정의 대용치인 회계이익과 과세소득의 차이에 어떤 영향을 미치는지를 공급자 측면에서 분석하였다. 분석기간은 2003년부터 2007년까지의 기간을 대상으로 금융감독원 업무자료 중에서 회계법인 사업보고서상 보수 관련 자료를 기초로 하였다. 이러한 자료를 바탕으로 공급자 측면에서 회계법인 총보수에서 비감사보수의 상대적 금액 크기 혹은 총보수 중 비감사보수가 차지하는 비율에 따라 피감사기업 감사품질의 질적 측면에 어떤 차이가 있는지를 회계 이익과 과세소득의 차이를 이용하여 검증하였다.
본 연구의 실증분석 결과는 다변량분석에서 회계법인의 총보수에서 비감사보수의 상대적 금액 크기혹은 피감사기업의 총보수 중에서 비감사보수가 차지하는 비율이 높다고 해서 회계법인의 독립성을 훼손하지는 않는다는 결과를 보인다. 회계법인이 비감사서비스를 동시에 제공한다면 투자자가 재무보고의 품질을 의심할 수도 있으므로 본 연구의 결과는 이러한 우려를 감소시키고 재무보고에 대한 투자자의 신뢰성을 향상시킬 수 있다는 점에서도 도움이 될 수 있다.
기존의 선행연구들은 수요자 측면인 피감사기업을 1차적 분석 대상으로 해서 감사와 비감사서비스 동시 제공이 감사인의 독립성 문제로 인한 감사품질 저하와 어떤 관련이 있는지를 분석하였다. 그러나 본 연구에서는 이러한 접근 방법을 벗어나 1차적으로 공급자 측면인 회계법인의 매출에서 비감사보수가 차지하는 상대적 금액 크기 및 비율을 분석한 후에, 이익조정의 대용치인 회계이익과 과세소득의 차이와의 관계를 분석하였다는데 그 공헌점이 매우 크며 선행연구들과 차별화된 점이라 할 수 있다. 더 나아가 선행연구에서 일관된 연구결과를 제시하지 못하는 시점에서 비감사서비스와 감사품질의 관계에 대한 공급자적인 측면의 연구결과를 제시함으로써 학문적으로나 실무적으로 공헌할 수 있을 것이라 기대한다.
본 연구의 실증분석 결과는 다변량분석에서 회계법인의 총보수에서 비감사보수의 상대적 금액 크기혹은 피감사기업의 총보수 중에서 비감사보수가 차지하는 비율이 높다고 해서 회계법인의 독립성을 훼손하지는 않는다는 결과를 보인다. 회계법인이 비감사서비스를 동시에 제공한다면 투자자가 재무보고의 품질을 의심할 수도 있으므로 본 연구의 결과는 이러한 우려를 감소시키고 재무보고에 대한 투자자의 신뢰성을 향상시킬 수 있다는 점에서도 도움이 될 수 있다.
기존의 선행연구들은 수요자 측면인 피감사기업을 1차적 분석 대상으로 해서 감사와 비감사서비스 동시 제공이 감사인의 독립성 문제로 인한 감사품질 저하와 어떤 관련이 있는지를 분석하였다. 그러나 본 연구에서는 이러한 접근 방법을 벗어나 1차적으로 공급자 측면인 회계법인의 매출에서 비감사보수가 차지하는 상대적 금액 크기 및 비율을 분석한 후에, 이익조정의 대용치인 회계이익과 과세소득의 차이와의 관계를 분석하였다는데 그 공헌점이 매우 크며 선행연구들과 차별화된 점이라 할 수 있다. 더 나아가 선행연구에서 일관된 연구결과를 제시하지 못하는 시점에서 비감사서비스와 감사품질의 관계에 대한 공급자적인 측면의 연구결과를 제시함으로써 학문적으로나 실무적으로 공헌할 수 있을 것이라 기대한다.
목차
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 연구배경 및 선행연구
Ⅲ. 연구가설과 연구모형
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론
〈참고문헌〉
Abstract
참고문헌 (8)
참고문헌 신청
고종권, 윤성수. 재무이익－세무이익 차이의 세부구성항목을 이용한 적자회피 이익조정 분석. 세무학연구. 2006
김상헌. 감사품질이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향. 세무와 회계저널. 2007
김은, 신용준. 회계법인의 비감사서비스 매출수준에 따른 피감사기업의 회계이익과 과세소득의 차이. 한국국제회계학회 학술대회 발표논문집. 2010
손성규, 이은철. 비감사서비스가 감사인의 독립성을 해치는가?. 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집. 2005
윤성만, 정형록, 최원석. 회계이익과 과세소득 간 재량적 차이의 유용성에 관한 실증연구. 한국세무학회 학술대회 발표논문집. 2009
김상헌. 감사품질이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향. 세무와 회계저널. 2007
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