보수주의 및 회계이익과 과세소득의 차이의 이익지속성과의 관련성

이균봉; 지상현; 류예린

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자료유형: 학술대회자료

저자정보: 이균봉 (부산대학교) 지상현 (부산대학교) 류예린 (부산대학교)

저널정보: 대한경영학회 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집 2010년 추계학술발표대회

발행연도: 2010.11

수록면: 201 - 218 (18page)

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이 논문의 연구 히스토리 (10)

2013

기업지배구조와 회계이익-과세소득 차이 변동성 간의 관련성 연구

이균봉 , 김세진 , 지상현 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집 2013.06 학술대회자료

2012

재량적 회계이익과 과세소득차이와 자본비용 및 미래경영성과 : 이익조정 및 세무전략의 영향을 중심으로

이균봉 대한경영학회지 2012.09 학술저널

회계이익-과세소득 차이와 기업설명회 관련성 연구

이균봉 , 지상현 , 류예린 한국산업경제학회 정기학술발표대회 초록집 2012.06 학술대회자료

기업의 재무건전성과 이익조정의 관련성 : 회계이익-과세소득 차이를 활용하여

이균봉 , 지상현 산업경제연구 2012.06 학술저널

회계이익·과세소득 차이와 기업설명회 관련성 연구

이균봉 , 지상현 , 류예린 대한경영학회지 2012.06 학술저널

기업지배구조와 이익조정의 관련성 연구 : 회계이익-과세소득 차이를 이용하여

이균봉 , 지상현 , 류예린 국제회계연구 2012.04 학술저널

2011

기업지배구조와 이익조정 간의 관련성에 관한 연구 : 회계이익-과세소득 차이를 이용하여

이균봉 , 류예린 , 지상현 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집 2011.04 학술대회자료

회계보수주의와 회계이익-과세소득 차이의 상호작용이 이익지속성에 미치는 효과

이균봉 , 지상현 , 류예린 대한경영학회지 2011.02 학술저널

2010

보수주의 및 회계이익과 과세소득의 차이의 이익지속성과의 관련성

이균봉 , 지상현 , 류예린 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집 2010.11 학술대회자료

2007

보수주의와 이익조정의 관련성

이균봉 , 이미향 국제회계연구 2007.12 학술저널

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본 연구는 보수주의 및 회계이익과 과세소득의 차이(Book-Tax Differences : 이하 BTD)와 이익지속성과의 관련성을 실증적으로 분석하였다. 선행연구에서는 회계이익을 보수적으로 처리하면 이익지속성이 낮아지며 BTD가 큰 경우가 그렇지 않은 경우에 비해 이익지속성이 낮은 것으로 보고되었다. 그러나 이러한 선행연구들은 보수주의와 이익지속성, 흑은 BTD와 이익지속성 간의 관련성만을 검증하였다. 이에 본 연구에서는 선행연구결과를 재검증하고, 회계이익의 보수주의 및 BTD를 함께 고려하여 이들과 이익지속성과의 관련성을 검증하였다. 먼저, 선행연구에서 사용한 세 가지 보수주의 측정방법을 이용하여 각 기업-년도 표본의 보수주의 측정치를 측정한 후, 이를 중위수를 기준으로 보수주의와 非보수주의로 구분하였다. 또한 각 기업-년도 표본의 회계이익에서 과세소득을 차감하여 BTD를 측정한 후, 이를 BTD 크기에 따라 3분위하여 각각 회계이익이 과세소득을 크게 초과하는 표본(LPBTD), 과세소득이 회계이익을 크게 초과한는 표본(LNBTD), 그리고 회계이익과 과세소득의 차이가 크지 않은 표본(SMBTD)으로 구분하였다. 그리고 회계이익을 법인세차감전회계이익, 주당순이익, 그리고 주당초과이익으로 구분하여 이를 각각 본 연구의 이익측정치로 사용하였다.
본 연구의 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 보수주의일 때, 그리고 BTD가 클 때 각각 이익지속성이 낮아지는 것으로 나타나, 선행연구결과와 일치하였다. 둘째, 非보수주의이며 SMBTD인 경우가 다른 모든 경우에 비해 이익지속성이 가장 높았다. 셋째, 보수주의이며 큰 BTD 중 LPBTD인 경우 다른 모든 경우에 비해 이익지속성이 가장 낮았다. 이는 보수주의보다 BTD, 특히 LPBTD가 이익지속성에 미치는 영향이 더 큰 것 때문으로 판단된다.넷째, 보수주의이며 LPBTD의 경우, 주당순이익과 초과이익은 이익지속성이 음(-)으로 나타나, 이익의 반전효과가 발생하는 것으로 판단된다.

This study empirically investigates the relationship between both conservatism and book-tax differences(BTD) and the earnings persistence. First of all, we investigate relationship of ⑴earnings persistence to conservatism and ⑵earnings persistence to book-tax differences. Then, we investigate the relations between earnings persistence and both conservatism and book-tax differences. Earnings persistence is generally defined as the revisions in expectation of future earnings induced by current-period earnings innovation. Whether earning persistence measures are related to conservatism and book-tax differences or not is important for the users of accounting information, especially analysts and investors.
The empirical results can be summarized as follows : First, we reconfirm that conservatism in financial income decrease earnings persistence and large BTD decrease earnings persistence. Second, when financial income is a non-conservative and BTD are a small, earnings persistence is more increased relatively. Third, when financial income is a conservative and BTD are a large, earnings persistence is more decreased relatively. But, the cases that financial income is a conservative and BTD are a large-positive are supported by this result, the cases that financial income is a conservative and BTD are a large-negative aren’t supported by this result. We can translate it as LPBTD are likely to affect more than conservatism on earnings persistence. Fourth, In this cases that financial income is a conservative and BTD are a large-positive, EPS and XE show a negative(-) earnings persistence. We consider that these results are due to the reversal effect of earnings.
This study extends the prior studies, including Won-Sun Baek(2004) and Jong-Kwon Ko(2006), in many ways. First, BTD includes a permanent differences as well as a temporary differences. Second, the range of samples is expanded at some aspects in comparison with prior studies. Third, persistence of the alternative earnings is measured for this study. Above all, this study measures earning persistence considering at same time both conservatism and BTD concepts. Therefore, this study contribute to broaden a range of prior studies. Especially, This study deals with conservatism and BTD simultaneously on the measurements of earnings persistence
This study, however, measures earning persistence based on Sloan(1996)’s model and does not use the time series data. Also, This is the first study about the relations between earning persistence and both conservatism and BTD. Thus we consider that additional studies are needed.

#Conservatism #Book-tax differences #Earnings persistence

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류예린

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세무이익의 정보유용성

서갑수 국제회계연구 2013 .02

재량적 회계이익과 과세소득차이와 자본비용 및 미래경영성과 : 이익조정 및 세무전략의 영향을 중심으로

이균봉 대한경영학회지 2012 .09

이균봉 , 지상현 산업경제연구 2012 .06

기업지배구조가 회계이익-과세소득 차이와 이익 지속성의 관계에 미치는 영향

황준성 국제회계연구 2012 .06

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