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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술저널
- 저자정보
- 발행연도
- 2013.8
- 수록면
- 107 - 127 (21page)
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본 논문은 2007년부터 시행된 중국의 신회계기준이 중국 상장기업의 이익조정의 유인을 감소시키는지 여부를 연구하였다. 구체적으로 2005년부터 2008년까지 중국 상장기업의 재무제표를 이용하여 상장기업이 신회계기준 하에서는 이전의 회계기준 하에서 보다 이익조정을 감소시키는지 여부를 살펴보았으며, 더 나아가서 신회계기준이 중국상장기업의 이익조정 행위를 억제한다면 모든 업종에서 이익조정의 유인을 감소시키는지 여부를 실증적으로 분석하였다. 분석한 결과를 다음과 같다.
첫째, 신회계기준을 실행 후에 중국 상장기업의 이익조정의 크기는 구회계기준 하에서보다 기업의 이익조정 행위가 높게 나타났다. 이 결과는 본 논문의 예측과 다르게 나타났으며, 중국의 신회계기준이 회계의 선진화와 투명성을 위하여 도입되었으나 그 효과는 미지수라고 평가할 수 있다.
둘째, 신회계기준 하에서 상장기업의 이익조정이 업종별로 차이를 보였다. 즉, 신회계기준이 모든 업종에서 이익조정을 감소시키는 것이 아니고 업종에 따라 차이를 보였다. 예를 들면 2006년과 2007년도의 업종별로 상장기업의 재량적 발생액(DA)이 차이가 있었는데, 제조업, 사회간접자본, 교통 운송업, 정보기술업, 도소매업 등은 음(-) 재량적 발생액이 나타났다. 따라서 이들 업종은 기업의 이익조정이 감소되었다. 그러나 농업, 임업, 목축업 및 어업은 양(+)의 재량적 발생액으로 나타났다. 이들 업종은 회계기준 개혁이후 오히려 기업의 이익조정이 더 크게 나타났다.
결과적으로 중국 신회계기준이 기대하던 효과는 아직 미지수라고 볼 수 있거나 또는 추가연구가 필요한 문제라고 할 수 있다.
첫째, 신회계기준을 실행 후에 중국 상장기업의 이익조정의 크기는 구회계기준 하에서보다 기업의 이익조정 행위가 높게 나타났다. 이 결과는 본 논문의 예측과 다르게 나타났으며, 중국의 신회계기준이 회계의 선진화와 투명성을 위하여 도입되었으나 그 효과는 미지수라고 평가할 수 있다.
둘째, 신회계기준 하에서 상장기업의 이익조정이 업종별로 차이를 보였다. 즉, 신회계기준이 모든 업종에서 이익조정을 감소시키는 것이 아니고 업종에 따라 차이를 보였다. 예를 들면 2006년과 2007년도의 업종별로 상장기업의 재량적 발생액(DA)이 차이가 있었는데, 제조업, 사회간접자본, 교통 운송업, 정보기술업, 도소매업 등은 음(-) 재량적 발생액이 나타났다. 따라서 이들 업종은 기업의 이익조정이 감소되었다. 그러나 농업, 임업, 목축업 및 어업은 양(+)의 재량적 발생액으로 나타났다. 이들 업종은 회계기준 개혁이후 오히려 기업의 이익조정이 더 크게 나타났다.
결과적으로 중국 신회계기준이 기대하던 효과는 아직 미지수라고 볼 수 있거나 또는 추가연구가 필요한 문제라고 할 수 있다.
목차
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구
Ⅲ. 중국의 이익조정의 목적 및 신 회계제도 주요 변화
Ⅳ. 연구설계
Ⅴ. 실증분석
Ⅵ. 결론
참고문헌
Abstract
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