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본 연구의 목적은 연구개발비 회계처리를 통한 이익조정이 기업수명주기에 따라 다르게 나타나는지를 살펴보는 것이다. 즉, 기업수명주기를 성장기, 성숙기, 쇠퇴기로 구분하고 연구개발비의 자산 처리 혹은 비용 처리를 통한 이익조정이 기업수명주기 단계별로 서로 다르게 나타나는지를 실증한다.
연구 목적을 달성하기 위해서 2004년부터 2011년까지 국내 유가증권시장과 코스닥시장의 상장기업을 대상으로 4,788개의 기업-연도 표본을 선정하여 가설 검증을 실시하였다. 실증결과, 성장기의 기업은 연구개발비를 자산화하여 이익을 상향 조정하고, 쇠퇴기의 기업은 연구개발비를 비용 처리하여 이익을 하향 조정하는 것으로 나타났다. 이는 성장기 기업이 낮은 이익수준이나 당기 순손실을 회피하기 위해서 연구개발비의 자산화를 통해 이익을 상향 조정한다는 것을 의미한다. 그리고 쇠퇴기 기업의 경우 새로운 사업 기회를 발굴하거나 기업 내 구조적 변화를 이루기 위해 자금을 필요로 한다. 이때 부족한 자금을 충당하기 위해 법인세 부담을 최소화 하려는 유인이 존재한다는 것을 의미한다.
본 연구는 연구개발비를 통한 이익조정의 발생 여부만을 실증한 선행연구와 달리 기업 수명주기 단계에 따라 연구개발비의 자산화 혹은 비용화를 통한 이익조정이 서로 다르게 나타나고 있음을 발견하였다. 또한 기업수명주기 단계별로 연구개발비와 관련된 회계선택 행태가 다르게 나타나고 있음을 제시한다. 따라서 본 연구를 통해 규제당국, 투자자 등 회계정보이용자들이 기업의 회계정보를 분석하는 과정에서 연구개발비를 통한 이익조정의 행태와 더불어 기업수명주기 역시 주목해야 한다는 시사점을 제공한다.
연구 목적을 달성하기 위해서 2004년부터 2011년까지 국내 유가증권시장과 코스닥시장의 상장기업을 대상으로 4,788개의 기업-연도 표본을 선정하여 가설 검증을 실시하였다. 실증결과, 성장기의 기업은 연구개발비를 자산화하여 이익을 상향 조정하고, 쇠퇴기의 기업은 연구개발비를 비용 처리하여 이익을 하향 조정하는 것으로 나타났다. 이는 성장기 기업이 낮은 이익수준이나 당기 순손실을 회피하기 위해서 연구개발비의 자산화를 통해 이익을 상향 조정한다는 것을 의미한다. 그리고 쇠퇴기 기업의 경우 새로운 사업 기회를 발굴하거나 기업 내 구조적 변화를 이루기 위해 자금을 필요로 한다. 이때 부족한 자금을 충당하기 위해 법인세 부담을 최소화 하려는 유인이 존재한다는 것을 의미한다.
본 연구는 연구개발비를 통한 이익조정의 발생 여부만을 실증한 선행연구와 달리 기업 수명주기 단계에 따라 연구개발비의 자산화 혹은 비용화를 통한 이익조정이 서로 다르게 나타나고 있음을 발견하였다. 또한 기업수명주기 단계별로 연구개발비와 관련된 회계선택 행태가 다르게 나타나고 있음을 제시한다. 따라서 본 연구를 통해 규제당국, 투자자 등 회계정보이용자들이 기업의 회계정보를 분석하는 과정에서 연구개발비를 통한 이익조정의 행태와 더불어 기업수명주기 역시 주목해야 한다는 시사점을 제공한다.
목차
요약
ABSTRACT
I. 서론
II. 문헌연구
III. 가설설정
IV. 연구모형
V. 실증분석
VI. 결론
참고문헌
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