제품과 활동사이의 소비구조가 복잡한 경우의 제품원가계산 : 또하나의 간과되어 온 ABC의 과제 :또하나의 간과되어 온 ABC의 과제

홍철규

추천

검색

질문

자료유형: 학술저널

저자정보: 홍철규

저널정보: 한국경영학회 경영학연구 경영학연구 제34권 제2호

발행연도: 2005.4

수록면: 527 - 547 (21page)

이용수

📌

연구주제

📖

연구배경

🔬

연구방법

🏆

연구결과

초록· 키워드

오류제보하기

활동기준원가계산(ABC)은 전통적인 방식이 안고 있는 원가왜곡을 감소시키므로 보다 정확한 원가를 제공하지만, 도입에 따른 비용과 복잡성이 가장 중요한 도전으로 지적되어 왔다. 본 연구에서는 ABC가 정확한 원가를 제공하기 위해 극복해야 할 과제로서, 학문적으로 뿐만 아니라 현실적으로도 매우 중요한 한 가지 문제를 제기하고 분석하고자 한다. 전형적으로, ABC는 소비된 자원을 자원원가동인을 이용하여 활동별로 먼저 할당한 다음, 각 활동별 원가를 활동원가동인을 이용하여 각 제품별로 할당하는 이단계 할당구조를 지닌다. 이 과정에서 전통적인 보조부문과 제조부문의 구분은 사라지고 모든 활동의 원가는 제품으로 직접 할당된다. 이런 방식은 각 활동과 제품 간의 소비구조가 분명하여 각 제품이 소비한 활동의 양을 직접적으로 측정할 수 있을 때 올바로 작동할 수 있다. 그러나, 많은 경우 조직 활동은 매우 복잡한 다단계 구조를 취하고 있어서 조직에서 수행하는 여러 활동들과 최종 제품들 사이의 직접적인 소비관계를 찾는 것은 사실상 불가능하다고 보고 되고 있다. 이와 같은 상황에서 전형적인 이단계 ABC는 사용될 수 없다. 그럼에도 불구하고, 이 문제의 중요성은 종종 간과되어 왔으며, 실무에서는 “확장(상향식) ABC”라 불리는 잘못된 접근이 이루어져 왔다. 본 연구는 다단계 자원 소비구조의 분석을 통해 실무에서 일반적으로 통용되고 있는 “확장 ABC”가 야기하는 중대한 원가왜곡과 원가관리상의 문제점을 지적한다. 아울러, 이에 대한 새로운 대안으로서 “하향식”ABC를 제시하고, 적용 가능성을 모색한다.

It has often been argued whether the introduction of an activity-based costing (ABC) system in an organization is desirable boils down to a cost/benefit analysis. The costs of introducing ABC systems here include those related with complexities of the mechanism of costing system as well as with the implementation of the system. Further, it has been a conventional wisdom, as argued by Cokins(2001), that product costing becomes more accurate as cost attribution procedure takes multi-stages when the traditional two-stage costing is inappropriate because of the lack of direct mapping between final cost objects and cost pools. However, this paper shows that using a usual bottom-up multi-stage costing procedure may not enhance the accuracy of product costing while it requires more cost. The purpose of this paper is to analyse a product costing problem in the presence of a multi-layered resource consumption structure, which has drawn little attention from among accounting academics but appears in most business situations. The usual two-stage procedure where resources are assigned to activities and then the costs of activities are assigned to products represents a typical ABC. This treatment requires direct mapping between activities and products clearly exist so that the amount of each activity consumed by each product can be easily measured. However, this is often not the case in practice as we can witness in many large organizations such as BT. The problem caused by the ubiquitous presence of indirect mapping was also well pointed out by Datar and Gupta(1994). But, there has been little serious attempts among academics to overcome it. To tackle this situation, accounting practitioners such as Cokins(2001) normally utilize the approach so called an “expanded ABC”. The importance of this problem in practice is exemplified by Cokins(2001) when he calls the invention of an expanded ABC one of the most important top 10 developments in the field of ABC since the late 1980s. He further argues that costing system has made a Darwinian evolution from the traditional volume-based costing to the simple (two-stage) ABC, which is argued to be “an obsolete two-stage ABC”in indirect mapping environments, and further to an expanded ABC, which is a kind of a bottom-up multi-stage costing model. However, this paper shows that an expanded ABC is not free from cost distortion after all. It provides an in-depth analysis of a multi-layered resource consumption structure and an expanded ABC, where costs of intermediate activities are attributed to the next higher level activity cost pools and thus these costs aggregated into the higher level activity cost pools are attributed to the next higher level cost pools together, using the single cost driver. The way costs are aggregated and attributed in expanded ABC causes cost distortion because the cost pool homogeneity and the proportionality of pool costs (the constancy of charge-out rates), which are essential for a costing system to provide accurate costs, are no longer maintained and violated in this procedure. Thus, contrary to the common belief, the expanded ABC can not generate an accurate product cost information. We show that an expanded ABC in effect assumes that all cost pools are unit-level cost pools with regard to the next higher level activities (and/or products). In order to provide an accurate product cost in multi-layered resource consumption environments, a multi-stage costing system must not aggregate the costs from lower level cost pools into the higher level cost pools, rather it must attribute each level of costs directly to final cost objects using a “top-down ABC,”approach, which we recommend to utilize. The suggested top-down ABC may be more costlier than a bottom-up expanded ABC or the usual two-stage ABC, the fact which renders the costing system designer the cost/benefit criterion.

#a multi-Layered resource consumption structure #ABC #expanded ABC #top-down ABC

참고문헌 (0)

참고문헌 신청

참고문헌이 DBpia에서 서비스 중이라면, [참고문헌 신청]을 통해 등록해보세요

함께 읽어보면 좋을 논문

논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!

이 논문의 저자 정보

홍철규

소속기관 한국경영학회

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 2 이용수 171

이 논문과 함께 이용한 논문

농식품의 원가 및 유통 마진 분석: 두부와 김치를 대상으로

김용규 , 김성훈 Korean Journal of Agricultural Science 2015 .09

다국적 기업의 인권 침해에 대한 대응방안

이진우 , 김현정 국제지역연구 2015 .04

글로벌 기업의 영어 공용화 정책을 통한 변화 관리 전략 : LG전자 디지털 가전 사업본부 사례를 중심으로

오성호 , 김보영 Korea Business Review 2015 .08

글로벌 시대 한국의 무역 발전을 위한 주요 논점과 제언

정재우 , 이길남 무역학회지 2015 .06

비용절감능력이 상이한 기업들의 유통경로구조 전략

정환 유통연구 2015 .01

최근 본 자료

전체보기

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	원문	원문 PDF 파일
AI 학습용 데이터	원문 + 메타 (기본/상세)	원문 PDF 파일 및 서지정보 CSV
대량 구매용 데이터	B2B 구독 방식	특정 자료 한정으로 원문 접근 권한 부여
대량 구매용 데이터	URL 전달 방식	바로 PDF 뷰어를 열람할 수 있는 URL 제공

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	기본 메타	발행기관명, 간행물명, 권호명, 권(vol), 호(issue), 통권, 발행연도, 발행월, 논문명, 저자명, 시작페이지, 종료페이지, 전체페이지, 상세페이지URL
상세 메타 데이터	발행기관 메타	발행기관 이명, 영문명, 창립연도, 홈페이지URL, 발행기관 소개
	간행물 메타	부제목, 간행물 유형, ISSN, ISBN, 최초발행연도, 폐간연도, 간행빈도, 발행주기, 등재사항, 이용수, 피인용수, 권호수, 논문수, 표지이미지
	논문 메타	작성 언어, 부제목, 대등제목, 목차, 키워드, 초록, 이미지, 참고문헌, 이용수, 피인용수, 논문활용도, DBpia통합주제분류, KDC분류, DDC분류, 한국연구재단분류, UCI, DOI
	저자 메타	소속기관, 소속부서, 직급, 연구분야, 연구키워드, 이용수, 피인용수, 저자 논문활용도

구분	그룹	데이터 항목
※ 결합형/맞춤형 메타 데이터는 신청 내용에 따라 다양하게 제공 가능
이용순위 정보	주제분야별 많이 이용된 논문	“인문학”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	이용기관별 많이 이용된 논문	“중고등학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	세부기관별 많이 이용된 논문	“서울대학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	키워드별 많이 이용된 논문	“Chat GPT”에서 많이 이용된 논문 TOP100
키워드 정보	많이 이용된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 이용된 키워드
	많이 발행된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 발행된 키워드
	많이 검색된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 검색된 키워드
	연구 트렌드 키워드	특정 키워드 연관 연구동향 분석 데이터 키워드

논문 기본 정보

초록· 키워드

AI 요약

연구주제

연구배경

연구방법

연구결과

주요내용

목차

참고문헌 (0)

함께 읽어보면 좋을 논문

이 논문의 저자 정보

이 논문과 함께 이용한 논문

최근 본 자료

댓글(0)