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본 연구는 Cressey(1953)의 부정삼각이론에 입각하여 중국기업의 재무부정을 압력, 기회, 합리화 등과 관련된 부정위험요인으로 도출한 후, 어떤 요인이 중국기업의 재무부정 식별에 유용한 변수로 작용하는지 살펴보았다. 2009년부터 2012년까지의 분석기간 동안 중국증권감독위원회(CSRC)에 적발된 143개의 부정기업과 산업-기업규모로 매칭된 143개의 비부정기업을 대상으로 집단 간 차이분석과 로지스틱 회귀분석 및 판별분석 등을 실시하였다.
집단 간 차이분석 결과, 4개의 압력요인(순이익, 부채비율, 유동비율, 경영자지분율), 6개의 기회요인(유통주식비율, 대주주지분율, 대주주지분율 차이, 주총 개최수, 이사회지분율, 이사회 개최수), 4개의 합리화요인(감사인 교체, 감사회사 교체, 재량적 발생액, 발생액 수준) 등에서 두 집단 간에 유의적인 차이를 발견할 수 있었다. 그리고 로지스틱 회귀분석 결과, 4개의 압력요인 중 순이익, 유동비율, 경영자지분율이, 6개의 기회요인 중 유통주식비율, 주총 개최수가, 4개의 합리화요인 중 감사회사 교체, 발생액 수준 등이 재무부정 식별에 유의적인 대용 변수로 작용하는 것을 확인할 수 있었고, 순이익과 주총 개최수 및 감사회사 교체 등은 중국기업의 재무부정 발생가능성과 부(-)의 관계를 보인 반면, 발생액 수준은 정(+)의 관계를 보이는 것으로 나타났다. 뿐만 아니라, 판별분석 결과에서도 이러한 예측변수를 활용할 경우 80.1%와 79.7%라는 상당히 높은 분류정확도를 보이는 것으로 나타나, 예측변수로의 적용가능성도 일정 부분 확보할 수 있었다.
집단 간 차이분석 결과, 4개의 압력요인(순이익, 부채비율, 유동비율, 경영자지분율), 6개의 기회요인(유통주식비율, 대주주지분율, 대주주지분율 차이, 주총 개최수, 이사회지분율, 이사회 개최수), 4개의 합리화요인(감사인 교체, 감사회사 교체, 재량적 발생액, 발생액 수준) 등에서 두 집단 간에 유의적인 차이를 발견할 수 있었다. 그리고 로지스틱 회귀분석 결과, 4개의 압력요인 중 순이익, 유동비율, 경영자지분율이, 6개의 기회요인 중 유통주식비율, 주총 개최수가, 4개의 합리화요인 중 감사회사 교체, 발생액 수준 등이 재무부정 식별에 유의적인 대용 변수로 작용하는 것을 확인할 수 있었고, 순이익과 주총 개최수 및 감사회사 교체 등은 중국기업의 재무부정 발생가능성과 부(-)의 관계를 보인 반면, 발생액 수준은 정(+)의 관계를 보이는 것으로 나타났다. 뿐만 아니라, 판별분석 결과에서도 이러한 예측변수를 활용할 경우 80.1%와 79.7%라는 상당히 높은 분류정확도를 보이는 것으로 나타나, 예측변수로의 적용가능성도 일정 부분 확보할 수 있었다.
목차
Abstract
국문초록
Ⅰ. Introduction
Ⅱ. Literature Review
Ⅲ. Research Design
Ⅳ. Empirical Results
Ⅴ. Conclusions
References
참고문헌 (25)
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1. [학술지(정기간행물)] - Abbott, L. / 2000 / The Effects of Audit Committee Activity and Independence on Corporate Fraud / Managerial Finance 26 (11) : 55 ~ 67
2. [학술지(정기간행물)] - Agrawal, A. / 1999 / Management Turnover and Governance Changes Following the Revelation of Fraud / Journal of Law and Economics 42 (1) : 309 ~ 342
3. [학술지(정기간행물)] - 안홍복 / 2008 / 기업부정에 대한 한국, 미국 그리고 국제감사기준의 개념적 구조 비교와 감사인의 의식실태분석 / 국제회계연구 (23) : 23 ~ 42
4. [학술지(정기간행물)] - Barber, P. / 2013 / Bull in the China Market: The Gap between Investor Expectations and Auditor Liability for Chinese Financial Statement Frauds / Duke Journal of Comparative & International Law 24 (2) : 349 ~ 401
5. [학술지(정기간행물)] - Beasley, M. S. / 2000 / Fraudulent Financial Reporting: Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanisms / Accounting Horizons 14 (4) : 441 ~ 454
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3. [학술지(정기간행물)] - 안홍복 / 2008 / 기업부정에 대한 한국, 미국 그리고 국제감사기준의 개념적 구조 비교와 감사인의 의식실태분석 / 국제회계연구 (23) : 23 ~ 42
4. [학술지(정기간행물)] - Barber, P. / 2013 / Bull in the China Market: The Gap between Investor Expectations and Auditor Liability for Chinese Financial Statement Frauds / Duke Journal of Comparative & International Law 24 (2) : 349 ~ 401
5. [학술지(정기간행물)] - Beasley, M. S. / 2000 / Fraudulent Financial Reporting: Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanisms / Accounting Horizons 14 (4) : 441 ~ 454
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