IFRS 도입이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향

나영; 이상훈

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자료유형: 학술대회자료

저자정보: 나영 이상훈

저널정보: 한국경영교육학회 한국경영교육학회 학술발표대회논문집 한국경영교육학회 2013년도 춘계 학술발표대회논문집

발행연도: 2013.6

수록면: 1 - 31 (31page)

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우리나라는 회계정보의 국제적 정합성과 투명성확보를 위해 2007년 3월15일 발표한 국제회계기준 로드맵에 따라 2011년도부터 IFRS를 상장기업에 대하여 전면도입(2009년부터 조기도입 허용)하였다. 이러한 재무보고환경의 변화는 회계이익과 과세소득에 상당한 영향을 미칠 것으로 예상된다. 본 연구에서는 회계이익과 과세소득의 차이가 이익조정과 이익의 질에 관한 정보를 제공한다는 선행연구에 주안점을 두어 IFRS 도입이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향을 분석하였다. 연구결과 IFRS 도입이 회계이익과 과세소득의 총 차이와 영구적 차이에 미치는 영향은 통계적으로 유의한 음(-)의 값이 나타났으나, 일시적 차이에는 유의한 값이 나타나지 않았다. 그리고 IFRS 도입이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향을 시장별(거래소상장기업, 코스닥등록기업)로 구분하여 추가분석한 결과 거래소상장기업의 경우에는 회계이익과 과세소득의 총 차이 및 일시적 차이 그리고 영구적 차이 모두에서 통계적으로 유의한 값이 나타나지 아니하였다. 반면에 코스닥등록기업의 경우 회계이익과 과세소득의 총 차이 및 일시적 차이 그리고 영구적 차이 모두에서 통계적으로 유의한 음(-)의 값이 나타났다.

In South Korea, IFRS (International Financial Reporting Standards) applied to all listed companies from fiscal year 2011, by the International Financial Standard Road Map released by Financial Supervisory Service at March 15, 2007, to enhance international conformity and transparency of accounting information. (Early introduction is allowed from fiscal year 2009)The critical differences between GAAP(Generally Accepted Accounting Principal), which had applied until fiscal year 2010, and IFRS are fair market value appraisal of assets and debts and accounting standard based on principles, which allow discretionary power in accounting to management for better reflection of economic reality of companies. This change in financial reporting environments is predict to have considerable effects on accounting(book) income and tax income.In previous studies, researchers tried to verify the hypothesis that higher accounting standard will enhance the quality of earnings by analyzing effects of IFRS on quality of accounting information after introduction of IFRS and reported conflicting results.This study, accepting findings of previous studies that the difference in accounting income and tax income provides useful information about earnings adjustments and the quality of earnings, is empirical study about effects of introduction of IFRS on the difference in accounting income and tax income. In this research, accepting IFRS has proved to have statistically significant negative correlations with total difference between accounting income and tax income and permanent difference between accounting income and tax income. The result shows IFRS and temporary difference does not have statistically significant correlations.In addition, by analysing effects of accepting IFRS on the difference between accounting income and tax income of companies listed on KOSPI market and companies listed on KOSDAQ market separately, accepting IFRS does not have statistically significant correlations with total difference, temporary difference and permanent difference for companies listed on KOSPI market. On the contrary, accepting IFRS has statistically significant negative correlations with total difference, temporary difference and permanent difference for companies listed on KOSDAQ market.This results imply that accepting IFRS has better effects in improving the quality of accounting information by restraining discretionary power of management in adjusting accounting income in KOSDAQ market which has higher capital market pressure on listed companies compare to KOSPI market. Also, statistically significant negative correlations between accepting IFRS and permanent difference implies that introducing IFRS increases the confirmity between financial accounting and tax accounting.This study analysed and verified that accepting IFRS, which intent to enhance international conformity and transparency of accounting information, has effects on difference between accounting income and tax income which provides information about accounting adjustment of management and the quality of earnings.

#회계이익과 과세소득의 차이 #국제회계기준 #이익의 질 #이익조정

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