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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술대회자료
- 저자정보
- 발행연도
- 2014.12
- 수록면
- 71 - 90 (20page)
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본 연구에서는 선행연구에서 고려하지 않은 감사품질과 감사시간의 통제를 통한 연구개발지출의 자본화가 재량적 발생액에 미치는 영향에 대해서 분석하고, 감사품질의 수준에 따른 연구개발지출의 자본화를 통한 이익조정의 감사위험이 억제가 되는지를 분석하고자 한다.분석결과, 연구개발지출의 자본화는 재량적 발생액과 유의한 양(+)의 관련성이 나타났으며, 감사품질의 대용변수인 감사보수와 감사시간은 재량적 발생액에 유의한 음(-)의 관련성이 나타났다. 이는 선행연구를 일관되게 나타나는 결과이다.하지만 연구개발지출의 자본화와 감사품질과의 상호작용항은 유의하거나 오히려 예상하였던 결과와 반대로 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 이는 선행연구의 감사품질의 역할과는 달리 연구개발지출의 자본화에 따른 이익조정을 억제하지 못하는 결과를 제시한다. 본 연구에서는 결과는 국내의 연구개발지출의 회계처리 기준에 대해서 연구개발 활동과 관련된 모든 활동을 자산 또는 비용으로 분류할 정의와 측정기준은 여전히 모호함이 감사의 감사위험을 통제하지 못하는 결과에도 영향을 미친다고 판단된다(조성표 1997; 2000).본 연구는 연구결과를 통해 감사품질의 수준이 연구개발지출의 자본화를 통한 이익조정을 억제하지 못하는 점이 감사인도 연구개발지출의 회계처리 기준에 대한 모호성이 감사의 어려움으로 작용하였다는 점을 발견하였다는 점이 공헌점이다
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