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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국자료분석학회 Journal of The Korean Data Analysis Society Journal of The Korean Data Analysis Society 제18권 제2호
발행연도
2016.1
수록면
865 - 878 (14page)

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본 논문에서는 보험회사의 매도가능금융자산 처분이익을 통한 이익조정 현상에 대하여 실증분석을 하였다. 매도가능금융자산은 당기손익인식금융자산과 동일하게 공정가치로 측정하지만 공정가치의 변동으로 인한 손익은 원칙적으로 기타포괄손익으로 처리하고 있다. 이렇게 기타포괄손익으로 인식되어 누적된 평가손익은 당해 금융자산이 처분되는 시점에 일시에 당기손익으로 반영된다. 보험회사는 이러한 회계처리 구조를 이용하여 이익을 조정할 수 있는 바, 이 논문에서는 우리나라의 보험산업에서 이러한 형태의 이익조정이 실제로 이루어지는 지를 분석하였다. 언급된 형태의 이익조정이 이루어지는지 여부를 알아보기 위하여, 본 논문에서는 소폭의 당기순이익을 보고한 표본과 그렇지 않은 표본 간에 매도가능금융자산의 처분행태가 다른지 여부를 분석하였다. 분석결과, 소폭의 당기순이익을 보고한 집단의 경우 그렇지 않은 집단보다 당해 보고기간 중 매도가능금융자산에서 처분이익을 더 크게 보고하고 있음을 발견하였다. 이는 보험회사들이 당기순손실이 보고되는 것을 회피하기 위하여 평가이익이 누적된 매도가능금융자산을 선택적으로 처분하고 있음을 보여주는 결과이다. 본 연구의 결과는 보험회사의 손실보고 회피유인과 금융자산의 선택적 처분이라는 이익조정 방법을 연결시켰다는 점에서 의미를 찾을 수 있으나, 보다 다양한 이익조정 동기와 이익조정의 방법을 고려하지 않았다는 점에서 한계점을 가지고 있다.
#이익조정 #손실보고회피 #매도가능금융자산 #기타포괄손익. #earnings management #loss avoidance #available-for-sale financial assets #other comprehensive income.

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