재무제표의 비교가능성과 피감기업 감사복잡성 상호작용이 감사노력에 미치는 영향

기은선; 곽수근; 안혜진

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자료유형: 학술저널

저자정보: 기은선 (강원대학교) 곽수근 (서울대학교) 안혜진 (서울대학교)

저널정보: 한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제40권 제3호

발행연도: 2015.1

수록면: 43 - 81 (39page)

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재무제표 사이의 비교가능성(financial statement comparability)이 높다면 재무제표의 이용자가 서로 다른 기업을 손쉽게 비교할 수 있다. 따라서 정보불균형 수준이 감소하고, 그 결과 재무제표 정보를 이용한 의사결정의 수준이 향상된다. 따라서 회계감사를 수행하는 감사인도 비교가능성이 높은 기업에 대해서는 감사노력을 덜 투입하게 된다. 본 연구에서는 이 분야의 선행연구들을 더욱 확장하여, 복잡성(complexity)이 큰 피감기업을 감사할 경우 비교가능성이 감사노력 수준에 어떤 영향을 미치는지를 실증적으로 분석하였다. 피감기업이 감사하기가 복잡한 경우 감사인은 일정한 감사품질을 유지하기 위해 비교가능성이 높은 피감기업이라고 하더라도 상대적으로 감사노력을 감소시키지 않을 가능성이 높다. 또는 그 반대로 비교가능성이 높다면 복잡한 기업이라도 감사하기가 용이하므로 감사노력이 감소할 수도 있다. 2002년부터 2012년까지 자료를 사용한 실증분석 결과는 전자의 예측을 지지한다. 비교가능성은 감사노력과 유의적인 음(-)의 관계를, 복잡성은 양(+)의 관계를 가지고 있었으며, 비교가능성과 복잡성의 상호작용 변수는 감사노력과 유의적인 양(+)의 관련성을 가지고 있었다. 이 발견은 감사인의 행동에 대해 여러 중요한 시사점을 제공해 준다.

This study investigates the effect of the interaction between financial statement comparability and complexity of client firms on the effort level that auditors put into the client during the audit process. The accounting system can be defined as a mapping of underlying economic events to financial statements. Two firms are regarded as having similar accounting systems if they produce comparable financial statements given the same set of economic events (DeFranco et al. 2011; Barth et al. 2012). When financial statements are comparable, users of the information can use it and understand the economic substances underlying the statements. It is because the comparability enable the users to compare the information contained in the statements more easily with those of other firms. These predictions imply that information asymmetry and uncertainty decrease as a result of more comparable information (DeFranco et al. 2011). Prior studies on the financial statement comparability generally document the findings which are consistent with these predictions. For example, DeFranco et al. (2011) report that accuracy of earnings forecasts issued by financial analysts is positively associated with the comparability of the firm, while the dispersion of the forecasts is negatively associated with the comparability. Besides, DeFranco et al.‘s (2011) study is monumental in that it develops an empirical way to measure the comparability empirically. Subsequent studies start to apply the measure in various settings. For example, Campbell and Yeung (2012) document that the detrimental impact of an industry peer’s restatement announcement on the stock price increases with the comparability. Choi et al. (2013) report that investors are better able to predict future earnings of firms with comparable financial statements and use the predictions in setting current stock prices. As a result, the magnitude of future earnings coefficient is positively related to the comparability. There are other lines of research that demonstrates the effect of comparability (e.g., DeFond et al. 2011; Fang et al. 2012; Chen et al. 2013; Kim et al. 2013).

#financial statement comparability #complexity of clients #audit effort

참고문헌 (81)

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Altman, E / 1968 / Financial ratios, discriminant analysis, and the prediction of corporate bankruptcy / Journal of Finance 23(4):589~609

Barth, M. E. / 2012 / Are IFRS-based and US GAAP-based accounting amounts comparable? / Journal of Accounting & Economics 54(1):68~93

Boone, J. P. / 2012 / Audit market concentration and auditor tolerance for earnings management / Contemporary Accounting Research 29(4):1171~1203

Bradshaw, M. T. / 2009 / Accounting method heterogeneity and analysts’ forecasts

Brochet, F. / 2013 / Mandatory IFRS adoption and financial statement comparability / Contemporary Accounting Research 30(4):1363~1400

이 논문의 저자 정보

기은선

소속기관 강원대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 사회과학 > 법학

논문수 33 이용수 2,064

곽수근

소속기관 서울대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 15 이용수 377

안혜진

소속기관 홍익대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 17 이용수 406

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