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본 연구는 회계이익과 과세소득의 차이가 경영자의 이익조정과 조세조정행위를 동시에 포착할 수 있는가의 여부를 분석하였다. 회계이익과 과세소득의 차이는 기업회계와 세무회계의 상이한 보고규칙으로 인하여 발생하는 것이기는 하지만 단순한 기계적 차이 뿐 아니라 경영자의 재량적 선택에 따른 기회주의적인 차이가 포함되어 있다. 본 연구는 회계이익과 과세소득의 차이가 포함하고 있는 기회주의적 차이에 초점을 두고 이익조정행위 뿐 아니라 조세조정행위 정보도 함께 포착할 수 있는지를 확인하고자 하였다. 이익조정 측정치로는 대부분의 선행연구에서 검증된 수정 Jones 모형의 재량적 발생액 모형을 사용하였다. 조세조정 측정치로는 이윤상, 장지인(2009)의 재량적 조세혜택조정 변수를 사용하였다.
분석결과는 다음과 같이 요약할 수 있다. 첫째, 회계이익과 과세소득의 일시적 차이(TBTD)와 재량적 발생액(JDA), I/S접근법에 의한 재량적 조세조정(TAX-IS)은 모두 회계이익과 과세소득의 일시적 차이에 대해 유의적인 (+)의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 그러나 B/S접근법에 의한 재량적 조세조정(TAX-BS)은 유의적인 결과를 나타내지 못하였다. 둘째, 이익구간을 당기순이익을 기준으로 큰 양, 작은 양, 작은 음, 큰 음을 보고한 기업으로 4구분하여 분석한 결과 작은 음(-)을 보고한 기업을 제외한 나머지 구간에서 모두 이익조정 측정치(JDA)에 대해 유의적인 (+)의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 재량적 조세조정변수 중 TAX-IS는 회계이익을 보고한 기업은 조세조정을 하지 않는 것으로, 회계손실을 보고한 기업에서는 조세조정을 하는 것으로 나타났으며 TAX-BS 변수는 전체기업과 마찬가지로 유의적인 결과를 보이지 못하였다. 본 연구는 회계이익과 과세소득의 차이가 회계이익조정행위 이외에 조세조정행위를 함께 탐지하는가에 대해 일부 확인하였다.
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고종권 / 2006 / 재무보고이익-세무보고이익의 차이와 이익, 현금흐름 및 발생액의 지속성과 자본시장의 반응 / 회계학연구 31(1):127~162
고종권 / 2006 / 재무이익－세무이익 차이의 세부구성항목을 이용한 적자회피 이익조정 분석 / 세무학연구 23(3):65~102
김문태 / 2005 / 이익관리와 법인세부담이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 / 경영교육연구 40(40):71~92
김지홍 / 2006 / 적자보고 회피기업과 재무보고이익－세무보고이익의 차이의 관계에 관한 연구 / 세무학연구 23(3):37~64
김형국 / 2005 / 효율적 조세관리기업의 이익조정 전략 / 경영연구 20(4):275~299
고종권 / 2006 / 재무이익－세무이익 차이의 세부구성항목을 이용한 적자회피 이익조정 분석 / 세무학연구 23(3):65~102
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김형국 / 2005 / 효율적 조세관리기업의 이익조정 전략 / 경영연구 20(4):275~299
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