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본 연구는 우리나라 시장에 상장된 기업을 대상으로 연구개발비 투자가 경영성과에 영향을 미치는 지를 그랜저 인과관계 검정(Granger Causality Test)을 통해서 살펴보고, 이를 토대로 하여 가치관련성에 어떠한 영향을 미치는 지를 Ohlson(1995) 모형을 바탕으로 하여 분석하였다. 연구에서 설정한 가설은 연구개발비에서 경영성과로의 인과관계가 높은 산업은 그렇지 않은 산업보다도 연구개발비의 가치관련성이 더 클 것이라고 하였다. 표본은 1981년부터 2006년까지의 국내 상장기업 274개사를 대상으로 하였는데, 분석 결과는 다음과 같다.첫째, 연구개발비 투자와 경영성과 간의 인과관계 검정에서 비금속광물제품제조업, 전자부품영상음향 및 통신장비제조업, 종합건설업, 도매 및 상품중개업, 항공운송업, 기타전기기계 및 전기변환장치제조업과 정보처리 및 기타컴퓨터운영관련업 등 7개 산업은 연구개발비에서 기업성과로 인과관계를 나타내었다. 그 중에서도 기타전기기계 및 전기변환장치제조업과 정보처리 및 기타컴퓨터운영관련업 등 2개 산업은 양방향으로 인과관계를 나타내었다. 그러나 나머지 산업에서는 기업성과에서 연구개발비로 인과관계를 나타내거나 인과관계를 나타내지 않았다. 둘째, 첫째 결과를 바탕으로 하여 연구개발비에서 기업성과로의 인과관계를 나타내는 집단을 인과관계가 강한 집단으로 나머지 집단을 인과관계가 약한 집단으로 구분하여 가치관련성 분석을 한 결과 강한 인과관계를 나타낸 집단이 약한 인과관계를 나타낸 집단에 비해 연구개발비의 가치관련성을 높인다는 결과를 나타냈다.추가로 기업회계기준 개정전과 기업회계기준 개정후로 나누어서 각각 인과관계가 강한 집단 및 인과관계가 약한 집단에서 분석한 결과 모두 기업회계기준 개정후 연구개발비의 가치관련성은 기업회계기준 개정전 연구개발비의 가치관련성보다 높다는 결과를 나타냈다.본 연구는 기존의 연구방법과는 달리 좀 더 체계적인 방법을 통해 가치관련성을 분석했다는 점에 서 그 의의를 찾을 수 있다.
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