K-IFRS 도입 전후 영업권 손상인식에 관한 경영자의 재량의사결정과 손상차손의 가치관련성에 관한 비교연구 :The Study on Managerial Discretions and Value Relevance of Goodwill Impairments : Compare Pre and Post K-IFRS

남지안

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자료유형: 학위논문

저자정보: 남지안 (부산대학교, 부산대학교 대학원)

지도교수: 최종서

발행연도: 2019

저작권: 부산대학교 논문은 저작권에 의해 보호받습니다.

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이 논문의 연구 히스토리 (4)

2022

영업권 손상인식의 재량적 회피가 영업권의 가치관련성에 미치는 영향

남지안 경영연구 2022.02 학술저널

2021

영업권 연령에 따른 가치관련성의 차이

남지안 , 이진수 무역연구 2021.10 학술저널

2019

K-IFRS 도입 전후 영업권 손상인식에 관한 경영자의 재량의사결정과 손상차손의 가치관련성에 관한 비교연구

남지안 경영학과 2019.01 학위논문

K-IFRS 도입을 전후한 영업권 및 손상정보의 가치관련성 변화

남지안 , 최창열 회계저널 2019.01 학술저널

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본 연구는 한국채택국제회계기준(K-IFRS)의 도입을 기점으로 전후 기간 영업권 손상인식에 관한 경영자의 재량의사결정과 손상차손의 가치관련성을 비교하였다. 원칙중심의 K-IFRS는 기업의 경제적 실질을 보다 잘 반영하여 목적 적합한 정보를 제공하는 반면 회계처리에 있어 경영자의 재량의사결정 위험이 높은 편이다. 특히 K-IFRS의 도입 이후 손상검사를 통해 손상을 인식하도록 변경된 영업권 손상회계기준은 손상검사 과정에서 필연적으로 경영자의 재량이 개입될 여지가 높을 것으로 예측된다.
본 연구에서는 먼저 K-IFRS 도입으로 인한 경영자의 재량의사결정 증가를 검증하고자 도입 전후 기간 손상인식의 적시성 및 재량적 재무보고 유인이 손상인식에 미치는 영향을 비교하였다. 다음으로, 손상차손의 정보효과 변화를 검증하기 위해 도입 전후 기간 인식된 손상차손의 주가관련성을 비교하였다. 이를 위해 2007년부터 2016년까지 영업권을 보고한 1,982개 기업-연도 표본을 대상으로 토빗(Tobit)분석을 수행하였다.
본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, K-IFRS 도입 이후에도 영업권 손상인식의 적시성은 개선되지 않았다. 둘째, 재량적 재무보고 유인인 빅배스, 이익유연화와 손상인식 간 상관관계는 K-IFRS 도입 이후 유의하게 증가하였다. 이는 변경된 기준 하에서 경영자의 재량 개입이 증가하였음을 의미한다. 셋째, 영업권 손상차손과 주가 간의 상관관계는 K-IFRS 도입 이후에만 유의하게 나타났다. 이 때, 손상징후와 일관된 손상인식(정상인식)은 주가와 음(-)의 상관관계를, 손상징후와 일관되지 않는 손상인식(재량인식)은 주가와 양(+)의 상관관계를 나타냈다. 이는 경영자의 손상인식 유형 및 의도에 따라 손상차손이 차별적인 정보효과를 전달함을 시사한다. 또한, 도입 이전의 기계적 상각액이 기업가치(주가) 대한 아무런 정보도 제공하지 못한 것에 비하여 도입 이후 인식된 손상차손은 경영자의 의도에 따라 기업가치에 대한 정보전달이 가능하여 K-IFRS 도입 이후 손상인식의 정보효과는 개선되었음을 알 수 있다.

#K-IFRS #영업권 손상인식 #경영자 #재량의사결정 #손상차손

차 례
I. 서론 1
1. 연구의 배경과 개요 1
가. 연구의 배경 1
나. 연구의 개요 2
2. 연구의 의의 4
II. 선행연구 검토 및 연구가설 설정 5
1. 선행연구 검토 5
가. 국제회계기준의 도입이 영업권 손상인식에 미친 효과 5
나. 영업권 손상차손의 가치관련성 7
다. 영업권 손상인식에 영향을 미치는 경영자의 재량적 재무보고 유인 8
2. 영업권 회계처리 기준 변경에 관한 배경 9
3. 연구가설 설정 10
가. K-IFRS 도입 전후 영업권 손상인식의 적시성 비교 10
나. K-IFRS 도입 전후 재량적 재무보고 유인과 영업권 손상인식 간 관계 비교 11
다. K-IFRS 도입 전후 손상차손의 가치관련성 비교 12
III. 연구설계 13
1. 영업권 손상에 관한 시장징후 정의 13
2. 가설검증모형 14
가. 가설1의 검증모형 14
나. 가설2의 검증모형 16
다. 가설3과 가설4의 검증모형 17
3. 표본 선정 19
IV. 실증분석결과 20
1. 변수의 기술통계량과 상관관계 분석 20
가. 표본의 구성내역 20
나. 변수의 기술통계량 23
다. 변수의 상관관계 분석 25
2. 실증분석결과 26
가. 가설1의 검증결과 26
나. 가설2의 검증결과 29
다. 가설3의 검증결과 32
라. 가설4의 검증결과 34
3. 강건성분석 37
가. K-IFRS 도입 및 전환 연도 제외 37
나. K-GAAP 하에서의 감액손실과 K-IFRS 하에서의 손상차손 비교 39
다. 영업권 손상징후의 정의 확대 42
4. 추가분석 43
V. 결론 48
참고문헌 51

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