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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학위논문
- 저자정보
- 지도교수
- 신승묘
- 발행연도
- 2019
- 저작권
- 인하대학교 논문은 저작권에 의해 보호받습니다.
이용수3
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최근 우리나라 회계법인의 수입금액 중에서 회계감사 보수의 비중이 감소하고 비감사서비스 보수의 비중이 증가하고 있는 추세에 있다. 이 원인은 세무서비스 수입이 크게 증가한 것에 있으며, 2017년에는 세무서비스 보수와 회계감사 보수가 큰 차이 없는 상황이다. 이는 기업과 회계법인 모두에서 세무서비스의 중요성에 대한 인식이 증가하였다는 것을 의미하며, 세무서비스에 대한 보다 폭 넓은 연구가 필요함을 시사한다. 감사인 제공 세무서비스(ATS)에 대하여는 고객과의 경제적 유착으로 감사인의 독립성이 손상될 수 있다는 부정적 인식과 함께 감사 및 세무서비스 제공으로 습득하는 고객에 대한 지식이 재무보고품질과 세무보고 품질을 향상시킬 수 있다는 긍정적 인식이 존재한다.
본 연구는 ATS의 지식전이가 존재하는지 검증하기에 앞서, 자기선택 편의로 인한 내생성 문제를 해결하기 위해 ATS를 구매하는 기업의 특성이 ATS의 보수수준에 따라 다른지 살펴보았다. 그 다음으로는 ATS가 경영자의 이익조정을 억제하는 지식전이 효과를 가지고 있는지 여부와 이러한 지식전이 효과가 ATS의 보수수준에 따라 다른지 살펴보았다.
본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 사외이사의 비율, BIG4 감사인, 감사인 재임기간 및 감사보수는 ATS의 구입에 유의한 양(+)의 영향력이 있는 것으로 나타났으며, 이러한 영향력은 보수수준이 높은 ATS의 경우에도 동일하게 나타나지지만 보수수준이 낮은 ATS의 경우에는 나타나지 않았다. 이는 ATS의 보수수준에 따라 이를 구매하는 기업의 특성이 다를 수 있기 때문에, ATS의 보수수준별로 지식전이가 다르게 나타나는지 검증하려는 본 연구에 자기선택편의로 인한 내생성 문제를 보수수준별로 해결할 필요가 있음을 의미한다. 둘 째, 보수수준이 높은 ATS는 기업의 실제이익조정을 억제하는 효력이 있을 뿐만 아니라 기업의 실제이익조정 수준이 높을수록 발생액 이익조정에 참여하는 것을 완화하는 조절효과를 가지고 있는 것으로 나타났다. 이는 보수수준이 높은 ATS는 감사인의 지식이 기업의 경영진에 전이되어 실제이익조정을 억제하는 영향력과 아울러 감사서비스 팀에도 전이되어 실제이익조정에 참여한 기업이 발생액 이익조정에 참여하는 것을 완화시키는 영향력이 있음을 의미한다. 셋 째, 예상과 다르게 보수수준이 낮은 ATS는 발생액 이익조정을 억제하는 영향력이 있지만, 보수수준이 높은 ATS는 이러한 영향력이 없는 것으로 나타났다.
본 연구는 ATS의 보수수준에 따라 지식전이 효과가 다르게 나타날 수 있다는 것을 발견하여 최근 증가하기 시작한 ATS 관련 연구를 확장하는데 기여함과 아울러, ATS가 실제이익조정과 발생액 이익조정 사이에 음(-)의 조절효과가 있다는 것을 발견하여 이익조정 관련 연구에 공헌점이 있다.
본 연구는 ATS의 지식전이가 존재하는지 검증하기에 앞서, 자기선택 편의로 인한 내생성 문제를 해결하기 위해 ATS를 구매하는 기업의 특성이 ATS의 보수수준에 따라 다른지 살펴보았다. 그 다음으로는 ATS가 경영자의 이익조정을 억제하는 지식전이 효과를 가지고 있는지 여부와 이러한 지식전이 효과가 ATS의 보수수준에 따라 다른지 살펴보았다.
본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 사외이사의 비율, BIG4 감사인, 감사인 재임기간 및 감사보수는 ATS의 구입에 유의한 양(+)의 영향력이 있는 것으로 나타났으며, 이러한 영향력은 보수수준이 높은 ATS의 경우에도 동일하게 나타나지지만 보수수준이 낮은 ATS의 경우에는 나타나지 않았다. 이는 ATS의 보수수준에 따라 이를 구매하는 기업의 특성이 다를 수 있기 때문에, ATS의 보수수준별로 지식전이가 다르게 나타나는지 검증하려는 본 연구에 자기선택편의로 인한 내생성 문제를 보수수준별로 해결할 필요가 있음을 의미한다. 둘 째, 보수수준이 높은 ATS는 기업의 실제이익조정을 억제하는 효력이 있을 뿐만 아니라 기업의 실제이익조정 수준이 높을수록 발생액 이익조정에 참여하는 것을 완화하는 조절효과를 가지고 있는 것으로 나타났다. 이는 보수수준이 높은 ATS는 감사인의 지식이 기업의 경영진에 전이되어 실제이익조정을 억제하는 영향력과 아울러 감사서비스 팀에도 전이되어 실제이익조정에 참여한 기업이 발생액 이익조정에 참여하는 것을 완화시키는 영향력이 있음을 의미한다. 셋 째, 예상과 다르게 보수수준이 낮은 ATS는 발생액 이익조정을 억제하는 영향력이 있지만, 보수수준이 높은 ATS는 이러한 영향력이 없는 것으로 나타났다.
본 연구는 ATS의 보수수준에 따라 지식전이 효과가 다르게 나타날 수 있다는 것을 발견하여 최근 증가하기 시작한 ATS 관련 연구를 확장하는데 기여함과 아울러, ATS가 실제이익조정과 발생액 이익조정 사이에 음(-)의 조절효과가 있다는 것을 발견하여 이익조정 관련 연구에 공헌점이 있다.
목차
Ⅰ. 서론 1Ⅱ. 선행연구 및 연구가설 72.1 감사인 제공 세무서비스에 대한 연구의 필요성 72.2 선행연구 82.2.1 감사인 제공 세무서비스 구매 또는 유지에 관련한 연구 92.2.2 감사인 제공 세무서비스가 세무분야에 미치는 영향 102.2.3 감사인 제공 세무서비스가 재무보고 분야에 미치는 영향 112.2.4 감사인 제공 세무서비스가 기타 분야에 미치는 영향 122.3 가설개발 132.3.1 감사인 제공 세무서비스 구매의사결정에 영향을 미치는 요인 132.3.2 감사인 제공 세무서비스가 실제이익조정에 미치는 영향 162.3.3 감사인 제공 세무서비스가 발생액 이익조정에 미치는 영향 172.3.4 감사인 제공 세무서비스가 실제이익조정과 발생액 이익조정 사이에 미치는 영향 19Ⅲ. 연구방법론 223.1 연구모형 223.1.1 ATS 구매의사결정에 영향을 미치는 요인 223.1.2 ATS 구매의사결정과 관련된 내생성의 문제 233.1.3 ATS가 실제이익조정에 미치는 영향 243.1.4 ATS가 발생액 이익조정에 미치는 영향 253.1.5 ATS가 실제이익조정과 발생액 이익조정 사이에 미치는 영향 263.2 변수의 측정 263.2.1 ATS와 ATS 보수수준 변수 263.2.2 실제이익조정의 측정 273.2.3 발생액 이익조정의 측정 283.2.4 기타변수의 측정 283.3 연구대상 기간과 표본선정 30Ⅳ. 연구결과 344.1 단변량 분석 344.1.1 집단 간 차이분석 344.1.2 변수의 기술통계 364.1.3 변수 사이의 상관관계 384.2 다변량 분석 394.2.1 ATS 구매의사결정에 관한 Probit 회귀분석 결과 394.2.2 ATS가 실제이익조정에 미치는 영향에 관한 회귀분석 결과 424.2.3 ATS가 발생액 이익조정에 미치는 영향에 관한 회귀분석 결과 454.2.4 ATS가 실제 및 발생액 이익조정 사이에 미치는 영향에 관한 회귀분석결과 474.2.5 시장구분에 따른 추가분석 494.2.6 감사인 구분에 따른 추가분석 50Ⅴ. 결 론 53참고문헌 56
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