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본 논문의 연구목적은 중국 상하이 증권시장에 상장되어 있는 기업을 대상으로, 국제회계기준(IFRS) 도입이 회계정보의 질에 미치는 영향을 조사하는 것이다. 이러한 연구목적을 달성하기 위해 두 가지 측면에서 연구가설을 설정한 후 실증분석을 하였다. 첫째, IFRS도입 전후에 이익조정 정도로 측정된 회계정보의 질에 차이가 있는 지를 조사하였으며, 둘째, 이러한 이익 조정이 중국의 특유한 현상인 소유구조가 IFRS도입 전후의 이익조정에 미치는 영향을 조사하였다.
연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 발생액의 방향(direction)을 고려한 총발생액과 재량적 발생액의 평균에서 뿐만 아니라 발생액의 크기(size)를 고려한 총발생액 절대치와 재량적 발생액 절대치의 평균에 있어서도 IFRS도입 후의 기간에 더 큰 것으로 나타났다. 이러한 결과는 IFRS 도입 전보다 IFRS 도입 후에 중국기업들은 이익조정을 더 많이 한다는 것을 의미한다. 둘째, IFRS도입 전후의 중국기업 소유구조 변화가 이익조정에 미치는 영향을 조사한 결과, 유통주 비율로 측정한 소유구조의 변화는 이익조정과 관련성이 없는 것으로 나타났다.
이러한 결과는 IFRS 도입 전후에 유통주 비율이 급격하게 변화하였기 때문에 중국에서 소유구조 변수의 효과는 IFRS도입 전후 변수에 함몰되었을 가능성도 있다. 따라서, 소유구조 변수의 효과는 후속연구에서 더 규명되어야 할 것으로 보인다.
연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 발생액의 방향(direction)을 고려한 총발생액과 재량적 발생액의 평균에서 뿐만 아니라 발생액의 크기(size)를 고려한 총발생액 절대치와 재량적 발생액 절대치의 평균에 있어서도 IFRS도입 후의 기간에 더 큰 것으로 나타났다. 이러한 결과는 IFRS 도입 전보다 IFRS 도입 후에 중국기업들은 이익조정을 더 많이 한다는 것을 의미한다. 둘째, IFRS도입 전후의 중국기업 소유구조 변화가 이익조정에 미치는 영향을 조사한 결과, 유통주 비율로 측정한 소유구조의 변화는 이익조정과 관련성이 없는 것으로 나타났다.
이러한 결과는 IFRS 도입 전후에 유통주 비율이 급격하게 변화하였기 때문에 중국에서 소유구조 변수의 효과는 IFRS도입 전후 변수에 함몰되었을 가능성도 있다. 따라서, 소유구조 변수의 효과는 후속연구에서 더 규명되어야 할 것으로 보인다.
목차
Abstract
국문초록
Ⅰ. Introduction
Ⅱ. Literature Review and Hypothesis Development
Ⅲ. Research Model
Ⅳ. Empirical Analysis
Ⅵ. Summary and Conclusions
References
참고문헌 (0)
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