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학술저널
저자정보
구정호 (금오공과대학교) 김상일 (아주대학교)
저널정보
한국관리회계학회 관리회계연구 관리회계연구 제14권 제1호
발행연도
2014.6
수록면
33 - 56 (24page)

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본 연구는 재량적 원가인 판매관리비, 인건비, 교육훈련비를 대상으로 당기의 비대칭적 원가 행태가 차기 이후의 원가와 체계적인 관련성이 있는지를 검증하였다. 구체적으로 전기 대비 매출 감소와 함께 적자회피를 시도하는 기업들이 상대적으로 하방탄력적인 원가행태를 보이는 이익조정(earnings management)을 수행한 경우, 차기의 원가행태에 어떠한 영향을 미치는지를 살펴보았다. 연구 표본은 2000년부터 2010년까지 5,921개의 제조업을 영위하는 상장기업이며, 실증을 위해서는 원가의 하방경직성을 측정한 Anderson et al.(2003)의 다중회귀 모형을 사용하였다.
실증 결과, 수정 Jones 모형에 따라 당기의 판매관리비, 인건비, 교육훈련비의 감소를 통해 이익을 높인 기업은 차기 이후에 오히려 모든 원가항목에서 하방경직성이 강화되고 있으며, B&D 모형의 경우 판매관리비에서 보다 하방경직적인 모습을 보여주었다. 이는 당기의 원가 감소에의한 이익조정이 귀속시기의 조정을 통해 차기 이후에 반전되는 장기에 걸친 체계적인 원가행태의 변화가 있음을 의미한다.
본 연구는 기존에 발생액을 통한 이익조정 분야에서 확인되던 반전 현상이, 원가를 통한 이익조정의 경우에도 나타나는 것을 보였다는 데에서 그 의의를 찾을 수 있다. 이를 통해, 두 기간에 걸친 원가행태의 체계적 관련성은 기업 가치 평가 등 다양한 실무 분야에 반영되는 경우 보다 정보유용성이 있는 회계 산출물을 제공할 것으로 기대한다.
#원가의 하방경직성 #원가의 비대칭성 #이익조정 #원가 반전 #Cost Stickiness #Cost Asymmetry #Earnings Management #Cost Reversal

목차

Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행 연구 및 가설 설정
Ⅲ. 연구 방법론
Ⅳ. 실증 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (33)

참고문헌 신청
1. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2009 / 전략적 선택에 따른 원가행태의 비대칭성 / 회계저널 18 (4) : 65 ~ 92 google schola 2. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2011 / 기업지배구조가 비대칭적인 원가행태에 미치는 영향: 경영자지분율과 외국인투자자 및 기관투자자지분율을 중심으로 / 관리회계연구 11 (1) : 1 ~ 35 dbpia 3. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2011 / 이익조정 유인이 원가의 비대칭성에 미치는 영향: 적자회피 및 이익유연화, Big-Bath를 중심으로 / 회계학연구 36 (3) : 135 ~ 177 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 김지홍 / 2009 / 실제 이익조정이 장기 경영성과에 미치는 영향 / 회계학연구 34 (4) : 31 ~ 70 google schola 7. [학술지(정기간행물)] - 박연희 / 2012 / 원가의 하방경직성에 대한 정보유용성 / 회계학연구 37 (4) : 227 ~ 252 google schola

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