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논문 기본 정보

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저널정보
한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육논총 제47집
발행연도
2007.9
수록면
327 - 350 (24page)

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본 연구는 회계이익과 과세소득 차이변수가 경영자의 이익조정행위를 탐지할 수 있는 변수로서 유용한지 여부와 발생액 관련변수에 대하여 추가적인 유용성이 있는지 여부를 살펴본다. Burgstahler and Dichev(1997), Mills and Newberry(2001), Pillips et al.(2003)이 제시한 이익조정에 대한 증거에 기초하여 본 연구는 이익감소보고 회피목적과 손실보고 회피목적을 달성하기 위한 이익조정여부를 식별하는 수단으로 회계이익과 과세소득 차이변수의 유용성을 조사한다. 경영자가 회계이익을 낮게 보고하는 경우에 자본시장으로부터 비세금비용이 발생하게 되며 과세소득을 낮게 보고하면 절세를 할 수 있다. 일시적 차이는 이익을 상향관리하기 위한 경영자의 재량권 행사로 인하여 발생되는 경향이 있어 이익조정의 대용치로서 사용될 수 있다. 일시적 차이 중 이연법인세부채는 미래에 가산할 일시적 차이로 회계이익이 과세소득보다 클 때 발생하므로 이익조정의 대용치로 사용될 수 있다. 선행연구는 회계이익과 과세소득의 차이, 일시적 차이, 이연법인세부채, 순이연법 인세부채의 변동(이연법인세부채의 변동에서 이연법인세자산의 변동을 차감한 금액), 이연법인세비용(주석에 공시되는 일시적 차이로 인한 이연법인세 변동액)을 회계이익과 과세소득의 차이 변수로서 제시하였다. 또한, 선행연구에서는 이익조정을 반영하는 발생액에 대한 대리변수로 Healy(1985)의 총발생액, Dechow et al(1995)의 수정 Jones모형의 비정상발생액, Dechow et al(2003)의 전진적 비정상발생액과 Yoon and Miller(2002)의 Yoon and Miller의 발생액을 제시하였다.
#이익조정 #발생액 변수 #earnings management #회계이익과 과세소득 차이 변수 #accrual measures #book-tax difference measures

목차

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참고문헌 (34)

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1. [학위논문] - 문승엽 / 2005 / 이익조정탐지를 위한 이연법인세 관련변수 증분 유용성 / 박사 / 부산대학교 대학원 google schola 2. [학위논문] - 박종일 / 2001 / 세금비용과 이익조정이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 / 박사 / 홍익대학교 대학원 google schola 3. [학술지(정기간행물)] - 박종일 / 2002 / 세금비용과 이익조정이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 / 회계학연구 27 (2) : 81 ~ 116 google schola 4. [학술지(정기간행물)] - 배길수 / 1999 / 발생액 예측모형과 각 모형의 예측오차 비교 / 회계학연구 : 29 ~ 50 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 1999 / 이익조정과 법인세최소화 동기 / 회계학연구 : 115 ~ 139 google schola

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