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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국자료분석학회 Journal of The Korean Data Analysis Society Journal of The Korean Data Analysis Society 제11권 제3호
발행연도
2009.1
수록면
1,581 - 1,591 (11page)

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본 연구는 은행이 공시하는 법인세관련 자료를 이용하여 회계 및 세무보고시점 차이에서 발생하는 오차의 발생현황과 함께 오차를 발생시키는 은행별 특성에 대해 실증적으로 분석하였다. 2001년부터 2005년까지 은행업종에 속하는 표본을 대상으로 분석한 결과 전체표본 중 약 64%에서 회계 및 세무보고시점의 차이에 따른 법인세관련 공시의 오차가 발견되었다. 또한 회귀분석결과에 따르면 시중은행 및 지방은행보다는 상호저축은행에서 회계보고시점과 세무보고시점의 차이에 따른 법인세관련 공시오차가 유의하게 증가하는 것으로 나타났다. 이러한 분석결과는 상호저축은행의 경우 상대적으로 시중은행이나 지방은행에 비해 내부적으로 정확한 회계정보를 산출하고 공시하기 위해 필요한 물적 및 인적 회계정보시스템이 취약하기 때문으로 해석된다. 또한 상호저축은행의 경우에는 공시되는 회계정보를 분석하는 재무분석가들이 상대적으로 적으며, 은행의 경영실적에 대한 이해관계자들의 관심이 낮을 수 있으므로 이로 인한 자본시장의 통제효과 약화로 인해 법인세관련 부정확한 공시오차의 발생가능성이 높아지는 것으로 해석된다.
#은행특성 #상호저축은행 #법인세관련 공시오차 #회계 및 세무보고시점. #Bank characteristic #Mutual savings banks #Errors in temporary differences and permanent differences #Book-tax timing differences.

목차

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참고문헌 (13)

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Miller, G. S / 1998 / Determinants of the Valuation Allowance for Deferred Tax Assets under SFAS No. 10 / The Accounting Review 73 : 213 ~ 233 google schola O’Brien, P. C / 1990 / Analyst Following and Institutional Ownership / Journal of Accounting Research 28 : 55 ~ 76 google schola Phillips, J. M. Pincus / 2003 / Earnings Management: New Evidence Based on Deferred Tax Expense / The Accounting Review 78 : 491 ~ 521 google schola Schrand, C / 2003 / Earnings Management Using the Valuation Allowance for Deferred Tax Assets under SASB 109 / Contemporary Accounting Research 20 : 579 ~ 611 google schola Watts, R. L / 1986 / Positive Accounting Theory / Prentice-Hall google schola

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