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저널정보
글로벌경영학회 글로벌경영학회지 글로벌경영학회지 제16권 제1호
발행연도
2019.1
수록면
115 - 137 (23page)

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금융감독원은 감사인의 충실한 외부감사를 유도하고 정보이용자들이 감사인의 감사수행내용을 확인할 수 있도록 하기 위하여 2014년부터 감사인으로 하여금 감사보고서에 외부감사실시내용을 공시하도록 하고 있다. 본 연구는 감사인의 외부감사실시내용 공시가 이익조정에 미치는 영향을 파악하여 감사품질 제고에 효과가 있는지를 분석하고자 한다. 연구목적을 위해 외부감사실시내용 공시 전후 2011년부터 2016년까지 상장기업의 발생액과 실제활동(비정상영업현금흐름, 비정상생산비용, 비정상재량적비용)에 의한 이익조정을 이익조정의 대용치로 사용하였다. 먼저 외부감사실시내용 공시 이전과 공시 이후의 이익조정 평균차이에 대한 검증을 하였다. 다음으로 평균차이 검증결과를 보완하기 위하여 이익조정액(종속변수)과 외부감사실시내용 공시여부(독립변수)에 대해 회귀분석을 하였다. 선행연구에서 사용하였던 이익조정에 영향을 미치는 요인들을 통제변수로 하였다. 전체상장기업을 대상으로 평균차이에 대하여 분석한 결과 발생액과 실제활동에 의한 이익조정의 유의한 감소는 없었으나 회귀분석결과는 발생액에 의한 이익조정은 유의하게 감소한 것으로 나타났다. 전체상장기업을 시장별로 구분하여 분석한 경우 평균차이 검증과 회귀분석 결과 모두 코스피기업에서 실제활동에 의한 이익조정(비정상영업현금흐름, 비정상생산비용)이 유의하게 감소하였으나 발생액에 의한 이익조정은 유의한 변화가 없었다. 반면 코스닥기업에서는 발생액에 의한 이익조정이 유의하게 감소하고 실제활동에 의한 이익조정은 유의한 변화가 없는 것으로 나타났다.
#External Audit Implementation Details #Disclosure #Accrual Based Earnings Management #Real Earnings Management

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참고문헌 (29)

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권연호 / 2010 / 내부회계관리제도의 도입효과에 관한 연구-재량적발생액의 시장반응을 중심으로- / 회계정보연구 28(4):223~246 dbpia 김정교 / 2011 / 감사품질이 기업의 이익조정에 미치는 영향 / 국제회계연구 (38):43~74 dbpia 김기영 / 외부감사실시내용 공시의 유용성 향상 및 회계감독 활동방안 관련 연구 google schola 권수영 / 2006 / 감사시간과 감사보수가 이익조정에 미치는 영향 / 회계학연구 31(4):175~201 dbpia 장미령 / 2014 / 기업의 재무적 특성이 이익조정에 미치는 영향 / 회계정보연구 32(4):113~149 dbpia

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