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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
송보미 (가천대학교) 정주렴 (서울시립대학교) 장금주 (서울시립대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제29권 제2호
발행연도
2020.1
수록면
87 - 119 (33page)

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일부 대형 회계법인들이 시장을 과점하여 감사시장의 집중도가 높다는 것에 대해 세계 각국의 규제기관들은 큰 관심을 가지고 있다. 감사시장의 집중도가 감사인의 행동에 영향을 미칠 수 있기 때문이다. 국내 선행연구에서는 감사시장의 집중도가 높으면 감사보수가 낮다고 보고하였다. 일부 선행연구들에서는 감사인 집중도가 높은 경우 규모의 경제 효과가 발생하여 감사원가가 낮아지므로 감사보수가 하락한다고 해석한다. 본 연구에서는 경쟁이 치열하게 발생하는 감사인 교체 시점을 대상으로 이 관계가 달라지는지 조사하였다. 2006년부터 2016년까지의 국내 자료를 이용하여 분석을 실시하였으며, 감사시장의 집중도는 연도-산업별 허핀달 지수로 측정하였다. 실증분석 결과 감사시장의 집중도가 높은 경우 감사보수가 하락하는데, 이런 현상은 감사인 교체 시점에서 뚜렷하게 관찰되었다. 특히소형 회계법인들 사이에서 감사인 교체가 발생할 때 이런 발견이 더 뚜렷하게 나타났다. 이런 발견은 감사인 교체 시점에 회계법인들 사이의 신규 피감기업을 유치하기 위한 가격경쟁이 치열하게 발생하는데, 경쟁이 높을수록 규모의 경제 효과가 발생할 가능성이 높은감사인 집중도가 높은 산업 분야에서 감사보수가 더 하락한다고 해석할 수 있다. 본 연구의 이런 발견은 최근 규제기관의 감사시장 집중도에 대한 관심에 중요한 시사점을 제공한다는 측면에서 볼 때 중요하다고 할 수 있다.
#감사인 교체 #감사시장의 집중도 #규모의 경제 #감사보수.

목차

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Advisory Committee on the Auditing Profession to the U.S. Department of Treasury / Final Report of the Advisory Committee on the Auditing Profession to the U.S. Department of Treasury google schola Altman, E / 1968 / Financial ratios, discriminant analysis, and the prediction of corporate bankruptcy / Journal of Finance 23(4):589~609 google schola Bills, K. L. / 2016 / Spatial competition at the intersection of the large and small audit firm markets / Auditing : A Journal of Practice & Theory 35(1):23~45 google schola Boone, J. P. / 2012 / Audit market concentration and auditor tolerance for earnings management / Contemporary Accounting Research 29(4):1171~1203 google schola Caramanis, C. / 2008 / Audit effort and earnings management / Journal of Accounting and Economics 45(1):116~138 google schola

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