The Effect of Customer-Subcontractor Relationship on Subcontractors' Accounting Choices

Jinsuk Heo

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자료유형: 학술저널

저자정보: Jinsuk Heo (Hongik University)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제101집

발행연도: 2022.2

수록면: 213 - 248 (36page)

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[연구목적] 본 연구는 고객사－협력사 관계가 협력사의 회계선택에 미치는 영향을 분석한다. 협력사는 고객사와 지속적인 관계를 유지하기를 원하나, 과도한 이익을 보고하는 경우 단가인하 압력이 높아질 수 있는 경영환경에 처해있다. 대기업 고객사는 납기와 품질을 유지할 수 있는 안정적인 기업을 원하기 때문에 협력사는 안정적인 성과를 보고할 유인이 존재한다. 반면 이익이 과도한 경우 대기업 고객사로부터 단가인하 압력이 증가할 수 있어, 이익을 낮은 수준으로 보고하고 싶은 유인 역시도 존재한다. 본 논문에서는 대기업 협력사가 안정적인 이익을 보고할 유인이 높은지, 낮은 이익을 보고할 유인이 높은지 분석하도록 한다.
[연구방법] 본 연구는 협력사의 안정적인 이익수준을 보고할 유인을 측정하기 위하여 이익유연화를 사용하였으며, 낮은 이익을 보고할 유인을 측정하기 위하여 재량적 발생액을 사용하였다. 2004년부터 2014년까지의 데이터를 사용하여 대기업 협력사인 기업과 그렇지 않은 기업을 비교하여 이익유연화와 재량적 발생액을 사용한 이익하향 조정에 차이가 유의한 차이가 있는지 분석하였다.
[연구결과] 실증분석 결과, 협력사들은 이익유연화보다는 이익의 하향조정을 선택하는 것으로 나타났다. 이는 협력사들이 대기업 고객사와의 관계에서 안정적인 이익을 보고하여 지속관인 관계를 유지하려는 유인보다는 과도한 이익으로 인한 단가인하 압력을 회피하려는 성향이 회계선택에 반영된 것으로 해석될 수 있다.
[연구의 시사점] 본 연구는 거래관계가 협력사의 회계선택에 영향을 미칠 수 있는 요소임을 밝혔다는 데 의의가 있다. 또한 지분관계 없이도 거래관계가 협력사의 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 또 하나의 지배구조임을 보여주었다. 마지막으로 이익의 하향조정에 관한 선행연구는 특정한 상황에서의 이익의 하향조정을 연구하였으나 본 연구는 지속적인 거래관계에서도 이익의 하향조정이 나타날 수 있음을 보여주었다는 데 의의가 있다.

[Purpose] This study analyzes the effect of the customer－subcontractor relationship on the subcontractor’s accounting choice. Subcontractors want to maintain a continuous relationship with large customers. For subcontractors, relationships with large customer create two conflicting incentives. Since large customers want stable supply partner that can observe delivery due date and quality, subcontractor have an incentive to report stable performance. On the other hand, if profits are excessive, pressure to lower unit prices may increase from large customers, so there is also an incentive to report earning to a low level. In this paper, we analyze whether subcontractors have a high incentive to report stable earning or a high incentive to report low earning.
[Methodology] This study used earning smoothing to measure incentives to report stable earning levels of subcontractors, and discretionary accruals were used to measure incentives to report low earnings. Using data from 2004 to 2014, it was analyzed whether there was a significant difference in earning smoothing and earning downward adjustment using discretionary accruals by comparing companies that are large customers’ subcontractors and those that do not.
[Findings] As a result of test, it was found that subcontractors chose earning downward adjustment rather than earning smoothing. This can be interpreted as reflecting the subcontractors’ accounting choice tendency to avoid pressure to lower unit prices due to excessive earning rather than incentives to maintain a continuous relationship with large customers by reporting stable earnings.
[Implications] This study has several contribution in that it revealed that the transactional relationship is a factor that can affect the subcontractors’ accounting choices. It also showed that the transactional relationship is another governance structure that can affect the decision－making of subcontractors without an equity relationship. Finally, previous studies on the earning downward adjustment studied this behavior in specific circumstances, but this study showed that earning downward adjustment may occur even in continuous transaction relationships.

#customer-subcontractor relationship #earnings downward management #contractual environments #고객사-협력사 #이익의 하향조정 #이익유연화

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허진숙

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