사립대학의 비대칭적 원가행태에 관한 연구

김경민; 김경민; 최정운

doi:http://dx.doi.org/10.24056/KAJ.2021.07.003

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자료유형: 학술저널

저자정보: 김경민 (한국사학진흥재단) 김경민 (한국사학진흥재단) 최정운 (대구대학교)

저널정보: 한국회계학회 회계저널 회계저널 제30권 제4호

발행연도: 2021.8

수록면: 123 - 156 (34page)

DOI: http://dx.doi.org/10.24056/KAJ.2021.07.003

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2021

사립대학의 비대칭적 원가행태에 관한 연구

김경민 , 김경민 , 최정운 회계저널 2021.08 학술저널

사립대학의 비대칭적 원가행태에 관한 연구

김경민 회계학과 2021.01 학위논문

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Anderson et al.(2003) 이후 영리기업의 원가 비대칭성에 관한 많은 연구가 있었지만, 비영리기관(기업)의 원가 비대칭성에 대한 연구는 활발하게 이루어지지 않았다. 그러나 비영리기관인 사립대학도 조정비용(adjustment costs)및 대리인 비용(agency cost)과 같은 비대칭적 원가행태의 유발 요인이 존재하기 때문에, 원가행태를 분석하면 경영계획과 통제의 유용한 정보를 제공할 수 있을 것으로 기대된다. 이에 본 연구는 사립대학의 비대칭적인 원가행태와 그 결정요인을 분석한다. 이를 위하여 2004년부터 2018년까지 15년간의 총 4,522개 대학-연도를 대상으로 Dierynck et al.(2012)가 제시한 모형을 이용하였다. 또한 매출액 변화에 따른 사립대학의 각 원가(보수, 관리운영비, 연구학생경비) 및 총원가의 변화 행태를 살펴본다. 이때 등록금 및 국고보조금 수입을 매출액으로 정의한다. 본 연구의 실증결과는 다음과 같이 요약된다. 사립대학의 매출액 증감에 따라 보수와 연구학생경비, 총원가는 하방경직적 원가행태가 나타났다. 그러나 관리운영비에서는 하방경직성이 완화(탄력적)되는 원가행태를 확인할 수 있었다. 또한 하방경직성의 결정요인은 주로 교직원집중도였으며, 2년 연속으로 매출이 감소할 때 하방경직성은 완화되는 것으로 나타났다. 사립대학의 소재지를 수도권과 비수도권으로 구분하여 분석한 결과는 대학의 소재지가 원가의 하방경적적 행태를 결정짓는 요인임을 보여주었다. 반면, 반값등록금 정책은 원가의 하방경직성을 완화시키는 요인이었으며, 대학 구조조정의 정책(재정지원제한) 역시 원가의 하방경직적 행태를 완화하는 것으로 나타났다. 본 연구는 사립대학의 경우에도 비대칭적 원가행태가 나타나고 있음을 확인하였으며, 향후 사립대학에서 비대칭적 원가행태 결정요인에 대해 다양한 논의와 검증을 유발하는데 기여를 할 것으로 본다.

Since Anderson et al. (2003), there have been many studies on the asymmetry cost behavior of firms, but those for non-profit institutions (or firms) have not been sufficient. Private universities, which are non-profit institutions, are expected to provide useful information on management plans and controls by analyzing cost behaviors because there are factors that cause asymmetric cost behavior such as adjustment costs and agency costs. This study focuses on the asymmetry cost behavior of private universities and analyzes the determinants. For this, the model proposed by Dierynck et al. (2012) is used for a total of 4,522 university-years for 15 years from 2004 to 2018. In addition, this study examines the changes in salary, management and operation expenses, research-student expenses, and total cost, which are the costs of each private university according to the change in sales. At this time, revenue of tuition and government subsidies is defined as sales of private universities. Empirical results are summarized as follows. According to the increase or decrease in sales of private universities, the cost behavior of salaries, research-student expenses, and total costs was sticky downwardly. However, in the management and operation cost, the cost behavior was found that weakened (elastic) downward stickiness. In addition, the determinant of downward stickiness was mainly employee concentration, and it was found that downward stickiness weakened when sales decreased for two consecutive years. The location of private universities (metropolitan and non-metropolitan areas) was shown to be a factor that determines cost stickiness when sales decrease in salary and total cost. The half-price tuition policy was analyzed as a factor to alleviate the downward stickiness of cost, and the policy of university restructuring (restriction of financial support) was also found to alleviate the downward stickiness of cost. This study presented asymmetric cost behavior of private universities, and is expected to contribute to inducing various discussions on the determinants of asymmetric cost behavior in private universities in the future.

#비대칭 #하방경직성 #대리인비용 #사립대학 #반값등록금 #asymmetry cost behavior #private university #salary #management and operation expenses #research-student expenses

참고문헌 (12)

참고문헌 신청

안태식 / 2008 / 교육서비스 가격책정 방법론의 개발과 적용:전문대학원 등록금 책정사례 / 관리회계연구 8(2):123~151

안태식 / 2006 / 부가가치 구성요소의 하방경직적 행태에 관한 연구- 외환위기 전후 기간의 비교를 중심으로 -Stickiness of the Components of Value-Added / 관리회계연구 6(1):27~45

Anderson, M. / 2003 / Are Selling, General, and Administrative Costs 'Sticky'? / Journal of Accounting Research 41(1):47~63

Balakrishnan, R. / 2004 / Does capacity utilization affect the stickiness of cost? / Journal of Accounting Auditing and Finance 19(3):283~299

Banker, R. D. / 2006 / Predicting earnings using a model based on cost variability and cost stickiness / The Accounting Review 81(2):285~307

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