사립대학의 비대칭적 원가행태에 관한 연구 :A Study on the Asymmetric Cost Behavior of Private Universities

김경민

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자료유형: 학위논문

저자정보: 김경민 (대구대학교, 대구대학교 대학원)

지도교수: 최정운

발행연도: 2021

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2021

사립대학의 비대칭적 원가행태에 관한 연구

김경민 , 김경민 , 최정운 회계저널 2021.08 학술저널

사립대학의 비대칭적 원가행태에 관한 연구

김경민 회계학과 2021.01 학위논문

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Anderson et al.(2003) 이후의 원가행태에 관한 후속 연구는 영리기업 특히 제조업을 대상으로 많이 이루어져 왔다. 하지만 비영리기관(기업)에 대한 원가 비대칭성에 대한 분석은 극히 미미한 실정이다.
비영리기관인 사립대학도 조정비용(adjustment costs)및 대리인 비용(agency cost)과 같은 비대칭적 원가행태의 유발 요인이 존재하기 때문에 원가행태를 분석하면 경영계획과 통제의 유용한 정보를 제공할 수 있을 것으로 기대되어 진다.
본 연구는 사립대학을 대상으로 영리기업과 같은 비대칭적인 원가행태가 나타나는지 여부와 그 결정요인에 초점을 맞추어 분석하였다. 사립대학의 비대칭적 원가행태를 확인하기 위해 2004년부터 2018년까지 15년간의 총4,522개 대학-연도를 대상으로 Anderson et al.(2003)의 확장모형과 Dierynck et al.(2012)가 제시한 모형을 이용하여 분석하였다.
매출액의 변화에 따른 사립대학을 구성하는 각 원가인 보수, 관리운영비, 연구학생경비, 총원가의 변화 행태를 살펴본다. 이때 매출액 변화는 ①등록금 수입과 ②등록금+국고보조금 수입의 2가지 형태를 나누어 분석하였다.
매출의 변화에 따라 보수, 관리운영비, 연구학생경비, 총원가 등 4개 원가항목의 비대칭성이 존재하는지 여부와 존재하는 경우 주요변수들이 원가의 비대칭성에 어떻게 영향을 미쳤는지 여부를 회귀분석을 통해 검증하였다.
연구결과 사립대학은 등록금+국고보조금 수입의 증감에 따라 보수와 연구학생경비, 총원가에서 하방경직성을 확인 할 수 있었으며, 관리운영비는 하방탄력적인 원가행태를 확인할 수 있었다. 그리고 하방경직성의 결정요인은 자산집중도와 종업원집중도이며, 2년 연속 매출 감소는 하방경직성을 완화(탄력적 형태)시키는 요인으로 분석되었다. 또한, 사립대학의 경영특성(종류, 지역)과 환경변수(반값등록금, 대학 구조조정)들을 반영하여 원가의 비대칭성을 분석하였다. 분석결과 사립대학의 경영특성은 하방경직성의 결정요인으로 나타났으며, 환경변수는 하방경직성을 완화하는 요인으로 확인하였다.
본 연구는 사립대학의 경우에도 비대칭적 원가행태가 나타나고 있음을 확인하였으며, 향후 사립대학에서 비대칭적 원가행태 결정요인에 대해 다양한 논의와 검증을 유발하는데 기여를 할 것으로 본다.

Since Anderson et al. (2003) subsequent research on cost behavior has been extensively conducted on for-profit companies, especially in the manufacturing industry. However, the analysis of the cost asymmetry of non-profit organizations is extremely insufficient.

Analyzing cost behavior provides useful information for management planning and control because private universities, which are non-profit institutions, have inducing factors of asymmetric cost behavior such as adjustment costs and agency costs.
In this study, we examined the management of private universities focusing on the presence and the determinants of asymmetric cost behaviors like private enterprises have.
To confirm the asymmetric cost behavior of private universities, the Anderson et al.(2003) Extended model and the Dierynck et al. (2012) Analysis were utilized over the data of 4,522 universities from 2004 to 2018, a total of 15 years.
In this study, the cost behavior of each cost item(pay, operation costs, research student costs, and total costs) affected by the change in sales is examined. In this examination, changes in sales were analyzed independently in two types; (1) tuition fee income and (2) tuition fee and governmental subsidy income.

Through regression analysis, the presence of asymmetry of the four cost items(pay, operation costs, research student costs, and total costs) affected by the changes in sales and the way the main variables affected the asymmetry of costs are examined.
As a result of the study, we confirm that the private universities showed downward rigidity on pay, research student costs, and total cost, and showed downward elastic cost behavior on operation costs in response to the fluctuation of the tuition and governmental subsidy income.
Besides, the determinants of downward rigidity were the concentration of assets and the concentration of employees, and the decrease in sales for the second consecutive year was a factor easing downward rigidity (flexibility form).
We also analyzed cost asymmetry by reflecting the management characteristics (type, region) and environment variables (half-price tuition fee policy, structural adjustment of the university) of private universities.
As a result of the analysis, management characteristics appeared as a determinant of downward rigidity, and environment variables were confirmed as factors that alleviate downward rigidity.
This study confirms that asymmetric cost behavior presents even in private universities, and contributes to the future inducement of various discussions and verification on asymmetric cost behavior determinants in private universities.

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목 차
Ⅰ. 서 론 1
1. 연구의 배경 및 목적 1
2. 연구의 내용 및 방법 3
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구 검토 6
1. 사립대학 재정에 대한 이해 6
1)사립대학 회계규칙 6
2)사립대학 재정현황 9
2. 사립대학이 직면한 사회 환경에 대한 이해 14
1)반값등록금 정책 14
2)대학구조조정 정책 16
3. 비대칭 원가행태의 대한 선행연구 21
Ⅲ. 연구설계 28
1. 연구가설 28
2. 연구모형 35
3. 표본선정 44
Ⅳ. 실증분석결과 47
1. 기술통계 및 상관관계 분석 47
2. 실증분석 결과 52
3. 실증분석 결과 요약 77
4. 추가분석 82
Ⅴ. 결론 93
1. 연구의 결과 93
2. 연구의 공헌점 및 한계 97
참고문헌 99
Abstract 103

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