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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
심호석 (선문대학교)
저널정보
한국산업경제학회 산업경제연구 산업경제연구 제22권 제6호
발행연도
2009.12
수록면
3,209 - 3,226 (18page)

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본 연구는 회계분야에서 이익조정의 근본적인 원인으로 거론되고 있는 세 가지 이익기준점에 관하여 실증분석을 한다. 세 가지 이익기준점이란 Degeorge et a1.(1999)이 말한 이익달성기준, 전년도보다 이익을 증가시키려는 기준, 재무분석가 이익예측치를 초과달성하려는 기준이다. 본 연구에서는 기업들이 이 세 가지 이익기준을 충족시키기 위하여 재량발생을 통한 이익조정을 실행하는지 실증적으로 검증한다. 기존의 연구에서는 이 기준 각각에 대해 별도로 분석하였으나 본 분석에서는 이를 통합적으로 분석한다. 본 실증분석을 위해 TS2000의 재무자료와 FNGUIDE의 재무분석가 이익예측치를 이용한다. 재량발생액을 구할 수 있고, 재무분석가 이익예측치 자료를 구할 수 있는 기업을 표본으로 선정하였다. 분석방법은 상관분석과 회귀분석을 이용하였으며, 세 가지 이익기준점들이 각각 이익조정에 미치는 영향을 알아보기 위해 7개의 회귀모형을 순차적으로 추정하였다. 경영자의 이익조정동기는 여러 가지가 존재하고 이익조정에 영향을 미치는 요인도 여러 가지가 있을 수 있으므로 선행연구에서 이익조정에 영향을 미치는 것으로 나타난 변수들을 통제변수로 도입하였다. 분석결과, 세 가지 이익기준 모두 독립적으로 이익조정을 위한 기준으로서 작용하고 있다는 점을 발견하였다. 이는 기업이 처한 상황에 따라 특정 이익기준점을 충족시킬수 있으며 이 기준점들 사이에 우선순위가 반드시 지켜진다고 주장하기는 어렵다는 것을 말해준다.

#적자회피 #이익감소회피 #재무분석가 이익예측치 #재량발생 #이익조정 #Loss avoidance, Earnings decrease avodance #Anglysts' forecast earnings, Discretionary accruals #Earnings management

목차

Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설
Ⅲ. 연구방법
Ⅳ. 실증결과
Ⅴ. 결론 및 시사점
참고문헌
Abstract

참고문헌 (28)

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