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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
이윤상 (중앙대학교) 장지인 (중앙대학교)
저널정보
대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제22권 제3호
발행연도
2009.6
수록면
1,159 - 1,193 (35page)

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본 연구에서는 기업특성과 기업의 이익조정ㆍ조세조정 결합행위와의 관련성에 대하여 이론적 고찰과 실증적 분석을 실시하였다. 이익조정ㆍ조세조정 결합행위는 이익조정과 조세조정을 각각 양의 조정과 음의 조정으로 구분하여 총 4가지의 결합행위로 구분할 수 있고, 이익조정과 조세조정을 하지 않는 기업의 현실적인 존재를 고려하여 이익조정과 조세조정을 각각 양의조정, 음의조정, 무조정으로 구분하여 총 9가지의 결합행위로도 구분 할 수 있다. 실증분석을 위한 이익조정의 대용치로는 일반적인 이익조정 연구에서 많이 사용되어지는 재량적 발생액을 이용하였고, 조세조정의 대용치로는 대차대조표접근법과 손익계산서접근법을 각각 이용하여 조세혜택추정을 구한 후 실제 조세혜택을 차감한 조세혜택조정을 사용하였다. 실증분석의 결과는 조세추정은 이익조정과 밀접한 관련성을 나타내었다. 즉, 조세추정이 높을수록 이익조정을 (-)로 조정하는 결합행위(결합행위4, 결합행위5, 결합행위6)와 높은 관련성을 나타내었으며 조세추정이 낮을수록 이익조정을(+)로 조정하는 결합행위(결합행위1, 결합행위2, 결합행위3)와 높은 관련성을 보여주었다. 부채비율은 조세조정과 관련성을 보여주었다. 즉, 부채비율이 높을수록 조세조정을 (+)또는(-)로 조정하는 결합행위(결합행위1, 결합행위2, 결합행위5, 결합행위7, 결합행위8)와의 관련성을 나타내었고, 부채비율이 낮을수록 조세조정을 하지 않는 결합행위(결합행위3, 결합행위9)와 관련성을 보여주었다. 내부소유집중도는 결합행위7(이익조정(ㆍ), 조세조정(+))과 음의관련성을 결합행위8(이익조정(ㆍ), 조세조정(-))과 양의관련성만을 보여주었다. 기업규모는 작을수록 이익감소조정하는 결합행위(결합행위4, 결합행위5, 결합행위6)와 높은 관련성을 나타내었고, 기업규모가 클수록 조세감소조정만 하는 결합행위(결합행위8)와 이익조정ㆍ조세조정 을 하지 않는 결합행위(결합행위 9)와의 관련성을 보여주었다. 본 연구는 기업의 조정행위를 조정 단계에 따라 이익조정과 조세조정으로 구분하였으며 두 가지의 조정행위를 동시에 고려한 모형을 제시하였다는 점에서 공헌점을 찾을 수 있다.
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목차

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 이론적 배경
Ⅲ. 연구가설 및 모형
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (37)

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1. [학술지(정기간행물)] - 고종권 / 1997 / 조세부담의 측정치에 관한 연구 / 회계학연구 22 (3) : 51 ~ 82 google schola 2. [학술지(정기간행물)] - 고종권 / 2003 / 세금비용과 비세금비용이 재무보고이익과 세무보고이익의 차이에 미치는 영향 / 회계학연구 28 (2) : 75 ~ 104 dbpia 3. [학술지(정기간행물)] - 박종일 / 2002 / 세금비용과 이익조정이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 / 회계학연구 27 (2) : 81 ~ 116 google schola 4. [학술지(정기간행물)] - 박춘래 / 1996 / 법인세율 인하와 이익관리 / 회계학연구 21 (4) : 143 ~ 176 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2000 / 이익조정수단으로서의 재량적 발생액 추정치의 성과비교: 재수정 Jones 모형 / 회계학연구 25 (3) : 29 ~ 56 google schola

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