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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술대회자료
- 저자정보
- 발행연도
- 2014.5
- 수록면
- 661 - 685 (25page)
이용수
이 논문의 연구 히스토리 (6)
2014
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본 연구는 내부회계관리제도의 회계·공시전문인력이 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 지를 검증하였다. 최근의 조세회피 관련 선행연구에서는 경영자의 조세회피는 회계투명성을 낮추고 회계정보의 질을 저하시키는 것으로 보고되었다. 또한 내부 회계·공시전문인력 관련 선행연구에서는 내부 회계·공시전문인력은 회계자료 작성단계에서부터 회계처리의 투명성을 높임으로써 회계정보의 신뢰성을 제고하고 회계정보의 질을 높이는 것으로 보고되었다. 특히, 관련 선행연구에서는 내부 회계·공시전문인력이 경영자의 이익조정 제어에 효과적인 것으로 보고되었다. 따라서 이와 같은 연구결과에 의하면 내부 회계·공시전문인력은 회계투명성을 높임으로써 회계정보의 질 향상에 기여하므로, 같은 맥락에서 내부 회계·공시전문인력이 회계투명성을 낮추는 경영자의 조세회피 제어에 일정 역할을 수행할 수 있을 것으로 기대할 수 있다. 이에 본 연구에서는 전체 내부 회계·공시전문인력의 보유(수)뿐만 아니라, 이들 인력을 전문성에 따라 구분하여 이들 각각의 보유(수)가 경영자의 조세회피에 미치는 영향을 검증하였다.
본 연구에서는 표본편의로 인한 결과를 최소화하기 위하여 조세회피 측정법에 따라 다음과 같이 연구표본을 2가지 세트로 구분하였다. 내부 회계·공시전문인력 보유자료를 입수할 수 있는 2004년∼2008년의 12월 상장법인 중 재무자료를 입수할 수 있는 내부 회계·공시전문인력 보유 기업 총 3,119개 중에서 첫째, 박승식외 공동연구(2006)의 과세소득 추정방법에 따라 법인세부담액이 음(-)인 기업(1,132개)을 제외한 총 1,987개 표본을 대상으로 변수의 양끝 1% 범위값을 제거한 연구표본-1(총,1,780개) 둘째, 감사보고서 주석의 각 사업연도 소득금액을 활용한 방법에 따라 관련 데이터 미공시기업(1,092개)을 제외한 총 1,092개 표본을 대상으로 수의 양끝 1% 범위값을 제거한 연구표본-2(총,1,772개)로 구분하였다.
연구결과, 내부 회계·공시전문인력은 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 것으로 나타났다. 또한 내부 회계·공시전문인력 중 공인회계사 및 기타 전문가는 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 것으로 나타났다. 따라서 이상의 결과로 볼 때, 내부 회계·공시전문인력은 그 보유취지에 부합하는 역할을 수행함으로써 기업의 내부통제 강화에 도움이 되는 것으로 나타났다.
본 연구에서는 표본편의로 인한 결과를 최소화하기 위하여 조세회피 측정법에 따라 다음과 같이 연구표본을 2가지 세트로 구분하였다. 내부 회계·공시전문인력 보유자료를 입수할 수 있는 2004년∼2008년의 12월 상장법인 중 재무자료를 입수할 수 있는 내부 회계·공시전문인력 보유 기업 총 3,119개 중에서 첫째, 박승식외 공동연구(2006)의 과세소득 추정방법에 따라 법인세부담액이 음(-)인 기업(1,132개)을 제외한 총 1,987개 표본을 대상으로 변수의 양끝 1% 범위값을 제거한 연구표본-1(총,1,780개) 둘째, 감사보고서 주석의 각 사업연도 소득금액을 활용한 방법에 따라 관련 데이터 미공시기업(1,092개)을 제외한 총 1,092개 표본을 대상으로 수의 양끝 1% 범위값을 제거한 연구표본-2(총,1,772개)로 구분하였다.
연구결과, 내부 회계·공시전문인력은 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 것으로 나타났다. 또한 내부 회계·공시전문인력 중 공인회계사 및 기타 전문가는 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 것으로 나타났다. 따라서 이상의 결과로 볼 때, 내부 회계·공시전문인력은 그 보유취지에 부합하는 역할을 수행함으로써 기업의 내부통제 강화에 도움이 되는 것으로 나타났다.
목차
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구
Ⅲ. 표본선정 및 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract
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