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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김혜리 (부산대학교) 김정교 (부산대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제72집
발행연도
2017.4
수록면
99 - 132 (34page)

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본 연구의 목적은 국제회계기준의 도입이 자산손상차손의 질과 자본시장 평가에 미치는 영향을 살펴보고 이를 실증분석하는 것이다. 본 연구는 K－IFRS 도입이 회계이익의 질과 자본시장에 미치는 긍정 및 부정적 영향을 동시에 살펴보기 위하여 발생액 시장이상현상 연구를 이용한다.
분석결과는 다음과 같다. 첫째, K－IFRS 도입 전에 특별손익 항목으로서 자산손상차손 및 유형별 자산손상차손은 지속성이 없었으나 K－IFRS 도입 이후에 이익기업의 자산손상차손 및 유형별 자산손상차손에서 지속성이 있는 것으로 나타났다. 둘째, Mishkin test를 이용하여 자산손상차손 지속성의 자본시장 반응을 분석한 결과, K－IFRS 도입 전 이익기업은 재량적 자산손상차손과 무형자산 손상차손에 시장이상현상이 나타났으나, K－IFRS 도입 후 이익기업은 자산손상 회계기준의 구체성 및 빈번한 자산손상 인식으로 인해 시장이상현상이 나타나지 않았다. 반면, K－IFRS 도입 전 손실기업은 시장이상현상이 나타나지 않았으나, K－IFRS 도입 후 손실기업은 재량적 자산손상차손 및 유형자산과 영업권 손상차손의 지속성을 과대평가하는 것으로 나타났다. 본 연구의 분석결과는 K－IFRS 도입으로 인해 무형자산 손상차손 관련 규정은 개선되었으나 유형자산 및 영업권 손상차손 관련 규정은 여전히 미흡함이 존재한다는 증거를 제시한다.
본 연구는 손익기업을 구분하고 손상차손을 자산 유형별로 나누어서 실증분석 결과를 제시하였다. 이를 통해 K－IFRS 도입으로 긍정적 및 부정적 측면이 발생하는 자산손상차손의 요소를 모두 확인하고 있다는 점에서 기존 연구와 차별성을 가진다. 본 연구의 실증분석결과는 K－IFRS 제 1036호의 미흡한 문단의 개선을 위한 근거자료로 활용되어 보다 완전한 K－IFRS 정착을 위하여 도움을 줄 수 있을 것이라 기대한다.
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목차

국문초록
Abstract
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 제도적 배경, 선행연구 검토 및 가설설정
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론
참고문헌

참고문헌 (47)

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