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저자정보
남현정 (부산대학교) 최종서 (부산대학교)
저널정보
충남대학교 경영경제연구소 경영경제연구 경영경제연구 제40권 제1호
발행연도
2018.2
수록면
31 - 57 (27page)

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본 연구는 K-IFRS의 영업권 손상회계 기준 하에서 허용되는 경영자의 재량이 영업권 손상차손의 인식과 손상차손의 가치관련성에 미치는 영향을 분석하였다. 원칙중심기준인 K-IFRS에서는 목적 적합한 정보의 제공을 목적으로 자산에 대한 공정가치 평가를 확대하고 있으며, 영업권에 대해서는 기계적 상각을 폐지하는 대신 연 1회 이상 손상검사를 수행하도록 요구하고 있다. 그러나 현행 K-IFRS에서 요구되는 손상검사 절차에는 경영자가 재량을 행사할 수 있는 여지가 있어 영업권 손상차손의 인식이 목적 적합한 정보를 전달하기 보다는 기회주의적 이익조정의 수단으로 이용될 수 있는 가능성이 있다. 본 연구에서는 현행 영업권 회계기준 하에서 손상인식에 영향을 미칠 수 있는 재량적 재무보고 유인을 탐색하고, 경영자의 재량적 손상인식이 영업권 손상차손의 정보가치에 미치는 영향을 검증하였다.
2011년부터 2016년까지 상장기업 중 영업권을 보고한 1,355개 기업-연도 표본을 대상으로 분석한 결과, 영업권 손상인식은 손상차손 인식여부를 더미변수로 이용한 probit 회귀분석과 손상차손 금액을 연속변수로 이용한 tobit 회귀분석에서 이익유연화 유인과 유의한 양(+)의 관계를 나타냈다. 또한, 가치평가 모형을 이용한 검증에서는 이익유연화 유인에 의해 인식된 손상차손의 가치관련성이 유의하게 감소함을 확인하였다. 이러한 결과는 K-IFRS 하에서 경영자들이 자신에게 주어진 재량권을 이용하여 이익조정의 관점에서 영업권 손상을 인식하는 경향이 있으며 이러한 상황에서 손상차손의 정보효과는 저하될 수 있음을 제시한다. 본 연구는 영업권 손상인식의 재량적 유인을 분석하는데 그치지 않고 재량적 유인에 의해 인식된 손상차손의 차별적 정보효과까지 검증함으로써 향후 영업권 회계기준의 개선방향을 모색하는데 도움을 줄 수 있는 정책적 시사점을 제시하고 있다는 점에서 의의가 있다.
#국제회계기준 #영업권손상차손 #이익유연화 #가치관련성 #K-IFRS #Goodwill Impairment #Income Smoothing #Value Relevance

목차

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구와 가설 설정
Ⅲ. 연구방법
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (41)

참고문헌 신청
[학술지(정기간행물)] - 노민영 / 2012 / K-IFRS도입과 영업권 손상인식 / 회계저널 21 (6) : 133 ~ 162 dbpia [학술지(정기간행물)] - 손혁 / 2011 / 사업결합으로 취득한 영업권의 손상검사에 대한 연구 / 회계저널 20 (2) : 207 ~ 238 dbpia [학술지(정기간행물)] - 정대현 / 2015 / K-IFRS 도입이 영업권 손상차손 인식에 미치는 영향 / 회계학연구 40 (3) : 299 ~ 337 dbpia [학술지(정기간행물)] - 조현우 / 2009 / 영업권손상차손의 정보유용성에 관한 연구 / 세무와회계저널 10 (2) : 283 ~ 306 dbpia [기타자료] - 한국회계기준원 / / 한국채택국제회계기준 제1036호, “자산손상” google schola

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