IFRS 도입 전후 Big4 감사인의 재무제표 비교가능성 변화

윤선주; 고재민

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자료유형: 학술저널

저자정보: 윤선주 (인하대학교) 고재민 (인하대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제74집

발행연도: 2017.8

수록면: 193 - 218 (26page)

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2024

재무분석가의 낙관적 예측이 주가급락 위험에 미치는 영향과 경영자 압박의 매개적 효과

윤선주 , 고재민 경영경제연구 2024.02 학술저널

2020

주가급락 기업 감사인의 타 기업 감사품질에 대한 self-contagion 효과

윤선주 , 고재민 회계학연구 2020.01 학술저널

2018

주가급락 기업을 감사한 회계법인의 self-contagion 효과 : 주가급락 기업의 회계법인이 감사한 타사 재무제표 간 self-contagion 효과와 주가급락이 동일 회계법인 내 타 피감 기업 시장반응에 미치는 self-contagion 효과

윤선주 회계학과 2018.01 학위논문

2017

IFRS 도입 전후 Big4 감사인의 재무제표 비교가능성 변화

윤선주 , 고재민 국제회계연구 2017.08 학술저널

2016

타 기업 회계이익 공시의 정보이전효과와 비교가능성의 영향

윤선주 , 손철 , 고재민 회계정보연구 2016.01 학술저널

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본 연구는 IFRS 도입 이후 재무제표 비교가능성이 어떻게 변화되었는지를 살펴보았다. 특히 비교 대상 기업 모두 Big4 회계법인인 경우의 비교가능성 변화에 초점을 맞추었다. 비교가능성은 비교 대상이 되는 두 기업 사이의 관계에서 나타나기 때문에, 본 연구는 기업－연도 자료 대신 기업 쌍－연도 자료를 구성하여 분석하였다.
실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 두 기업 간 비교가능성은 IFRS 도입 이후 상승하였다. 둘째, 비교 대상 기업의 감사인이 모두 Big4인 경우는 그렇지 않은 경우에 비해 IFRS 도입 이후 비교가능성의 상승 폭이 낮았다. 구체적으로 감사인이 모두 Big4인 경우 IFRS 이전에는 비교가능성이 더 높았으나, 이후에는 오히려 낮아졌다.
이와 같이 Big4 회계법인의 비교가능성 상승 폭이 작은 이유는 두 가지로 추론할 수 있다. 첫째, 회계기준이 원칙 중심(principle－based)의 IFRS로 변경되어 경영자 및 감사인의 재량이 확대되었고, 이로 인해 Big4 회계법인별로 회계기준을 해석하고 적용하는 차이가 커진 결과로 볼 수 있다. 둘째, Big4 회계법인은 상대적으로 감사인력이 많기 때문에 개인별로 차이가 클 수 있다. 이와 같은 원인을 확인하기 위해 두 가지 분석을 수행하였다. 첫째, Big4 회계법인에 감사 받은 표본만을 대상으로 분석한 결과, Big4 회계법인별로 비교가능성에 유의한 차이가 있다는 사실을 발견하였다. 둘째, 동일 감사인에게 감사 받은 표본만을 대상으로 동일 Big4 회계법인이 감사한 경우와 그렇지 않은 경우를 비교한 결과, IFRS 도입 이전에는 동일 Big4 회계법인의 비교가능성이 더 높았으나 이후에는 비교가능성에 차이가 없다는 사실을 발견하였다.
일반적으로 Big4 감사인은 다른 감사인에 비해 재량적발생액이나 발생액의 질 등 회계정보의 질이 높은 것으로 알려져 있다. 그러나 흥미롭게도 본 연구에서는 재무제표 비교가능성은 IFRS 도입 이후 Big4 감사인이 오히려 더 낮다는 결과를 발견하였다. 이와 같은 결과는 IFRS의 원칙중심 특성으로 인해 Big4 감사인별로 회계기준에 대한 해석과 적용이 다르다는 사실을 보여주는 간접적인 증거라고 할 수 있다.

This paper examines the changes in financial reporting comparability of Big4 auditors after adopting IFRS (International Financial Reporting Standards). Financial statement comparability of Big4 auditors would be better as well, because audit quality of Big4 auditors is higher. However, from another perspective, given principle－based accounting environment from IFRS, Big4 translate accounting standards in their own different way and financial statement comparability may be lowered.
The results are as follows. First, financial statement comparability increases after IFRS is adopted. Second, on the contrary, increase in financial statement comparability of firms audited by Big4 is smaller than that of other cases. Specifically, while financial statement comparability of firms audited by Big4 is higher than that of other cases in pre－IFRS period, it becomes lower than that of other cases in post－IFRS period.
We can infer two reasons from Big4 auditors’ small increase in financial statement comparability after adopting IFRS. First, Big4 have their own system of translating and educating principle－based IFRS. Second, Big4 have more auditors compared to other accounting firms and the variation among individual auditors would be remarkable. We verify these inferences using two analyses. First, we find that financial statement comparability of each Big4 is significantly different, when compiling data only audited by Big4. Second, whereas financial statement comparability of firms audited by Big4 is higher than that of other cases in pre－IFRS period, it is not different between these two in post－IFRS period, when analyzing data only audited by the same auditors.
In General, it is known that Big4 auditors provide higher quality of accounting information such as discretionary accruals and accruals quality. However, interestingly, we find that comparability of financial statement audited by Big4 auditors is lower than that of other cases in post－IFRS period. This finding implies that Big4 auditors vary more than other ones in their interpretations and applications of principlebased accounting standards, IFRS.

#비교가능성 #국제회계기준 #감사인 특성 #대형 회계법인 #comparability #International accounting standards #auditors characters #Big4 auditors

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[학술지(정기간행물)] - 김은주 / 2012 / 조세회피와 감사품질과 타인자본비용의 관련성 / 국제회계연구 (44) : 279 ~ 300

[학술지(정기간행물)] - 김정교 / 2011 / 감사품질이 기업의 이익조정에 미치는 영향 / 국제회계연구 (38) : 43 ~ 74

[학술지(정기간행물)] - 이호영 / 2012 / 국제회계기준 도입으로 인한 재무정보의 비교가능성 실태분석 / 회계저널 21 (3) : 307 ~ 342

[학술지(정기간행물)] - 임태균 / 2012 / K-IFRS의 도입이 주요재무비율에 미치는 영향 / 회계연구 17 (1) : 191 ~ 213

[학술지(정기간행물)] - 장석오 / 2007 / 정보비대칭과 이익조정 / 회계정보연구 25 (1) : 221 ~ 245

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