감사법인의 인적특성과 내부회계검토와의 관련성

허봉구; 이선화

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자료유형: 학술저널

저자정보: 허봉구 (순천제일대학교) 이선화 (전남대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제85집

발행연도: 2019.6

수록면: 61 - 79 (19page)

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본 연구는 감사법인의 인적특성이 내부회계검토의견에 어떠한 관련성을 가지는 지를 검토하는 것이다. 본 연구에서 고려된 감사법인의 인적특성은 크게 5가지로 구분하였는 데 첫째, 파트너수 대비 등록 공인회계사비율, 둘째, 회계법인 전체 인력 중 회계사 비율, 셋째, 감사법인소속 회계사의 평균 경력기간, 넷째, 등록회계사 대비 내부회계전문자격사 비율, 다섯째, 등록회계사 대비 전산감사전문가 비율이다. 본 연구는 표본의 한계를 완화하기 위하여 관심변수인 인적특성변수와 감사인 노력의 대용치인 감사시간과 교호작용을 하였으며, 이를 위해 주요변수들을 평균중심화(mean－centering)한 이후에 내부회계검토의견과의 관련성을 검토하였다.
연구결과 감사법인특성들과 감사시간의 결합효과는 항목별로 차이를 보였다. 첫째, 파트너수 대비 등록공인회계사 비율과 감사시간의 결합효과는 비적정의견과 유의한 양(＋)의 관련성을 보였다. 이는 조직화되고 체계화된 감사조직이 보다 적절한 검토의견을 제시할 가능성이 높음을 의미하는 것이다. 둘째, 회계법인 전체 인력 중 회계사 비율과 감사시간의 결합효과는 비적정의견과 유의한 관련성을 보이지 않았다. 셋째, 감사법인소속 회계사의 평균 경력기간과 감사시간의 결합효과는 유의한 음(－)의 관련성을 보였다. 이는 감사법인 소속 회계사 전문경력기간이 길더라도 그 자체로는 내부회계에 대한 개선효과가 없으며, 오히려 경력기간이 길수록 기업과의 밀착관계에 따라 개도적 차원에서 완화된 의견을 제시할 가능성이 있음을 나타내는 것이다. 넷째, 등록회계사 대비 내부회계전문자격사 비율과 감사시간의 결합효과는 유의한 양(＋)의 관련성을 보였다. 감사법인은 전문가 집단의 구성체로서 내부회계감사사(CIA)를 보유하고 있으며, 이들은 내부회계에 대한 추가적인 전문성을 가지고 있음을 의미하는 것이다. 다섯째, 등록회계사 대비 전산감사전문가 비율과 감사시간의 결합효과는 유의한 양(＋)의 관련성을 보였다. 이는 전산감사전문가의 투입을 통한 효과적인 통제장치를 마련하여, 감사법인이 전산화된 기업환경에서 새롭게 등장하는 정보기술관련 위험에 대응하고 있음을 의미하는 것이다.
본 연구는 감사법인의 인적특성들이 항목별로 내부회계검토의견에 미치는 영향이 차별적임을 보였으며, 내부회계검토의견에 미치는 영향을 미치는 요소로서 감사법인의 특성을 추가하였다는 데 의미가 있다. 또한 감사법인이 보다 효과적인 내부회계검토를 수행하기 위해서 내부감사분야에 전문성을 가지는 인력 및 전산감사전문가의 적절한 투입이 필요함을 제시하였다는 데 의미가 있다.

The purpose of this study is to examine how the personal characteristics of the audit firm are related to the review opinion of internal control. In this study, we classified the personal characteristics into 5 types as follows ; First, the ratio of registered CPAs to the number of partners, second, the percentage of CPAs among the total manpower of the audit firm, third, the average career period of the CPAs, fourth, the Ratio of Certified Internal Auditor to registered CPAs and fifth, the ratio of IS audit experts to registered CPAs. In order to mitigate the limitations of the sample, this study used interaction variables such as personal characteristics and audit hours as a substitute for auditor effort. and we examined the main variables after mean－centering.
The results showed differently the interaction of each characteristic and audit hours. First, the interaction effect of the ratio of registered CPAs to the number of partners and audit hours showed a significant positive(＋) correlation with the unqualified opinion. This means that an organized and structured audit firms are more likely to provide a more appropriate review opinion. Second, the interaction variable of the percentage of CPAs and audit hours did not show any significant relation with the unqualified opinion. Third, the combined effect of the average career period and audit hours showed a significant negative(－) correlation. This suggests that there is no improvement in the internal accounting review even if the professional career of the auditor is long enough, but rather that the longer the career period, the more likely it is to present a relaxed opinion based on the close relationship with the company. Fourth, the interaction effects of the ratio of internal control system professional and audit hours showed a significant positive(＋) correlation. The audit firm has an internal accounting auditor (CIA) as expert groups, which means that they have additional expertise in internal accounting. Fifth, the combined effects of the ratio of IS audit experts and auditor hours showed a significant positive(＋) correlation. This means that the audit firm is responding to the informationrelated risks newly emerging in the computerized enterprise environment by establishing an effective control device through the input of computer audit experts.
This study shows that the personal characteristics of the audit" firm have different effects on the internal accounting review, and it is meaningful that the personal characteristics of the audit firm are added as factors affecting the internal accounting review. In addition, the result means that the audit firms are necessary to appropriately input of computer audit professional and internal audit experts in order to perform more effective internal accounting review.

#연구개발지출 #자본화 #비용화 #기업가치 #The Personal Characteristics of Audit Firm #Review Opinion of Internal Control

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강인준 / 2016 / 내부감사 매뉴얼 －실사례로 본 내부회계관리제도 구축 및 운영방안제시－ / 영화조세통람

김문철 / 2011 / 외부감사인에 대한 품질관리감리제도의 문제점 및 개선방안 / 회계저널 20(3):67~100

김상헌 / 2012 / 내부회계공시전문인력의 보유가 손상차손의 인식유인에 미치는 영향 / 국제회계연구 (41):507~524

서윤석 / 2018 / 내부회계관리제도에 대한 인적자원 투자와 외부감사에 관한 연구: 직급별 감사시간과 감사품질을 중심으로 / 회계학연구 43(1):81~117

손성규 / 2009 / 내부회계관리제도의 도입이 회계오류의 발생에 미친 영향 / 회계저널 18(2):221~249

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