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논문 기본 정보

자료유형
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저자정보
저널정보
한국협동조합학회 한국협동조합연구 한국협동조합연구 제36권 제3호
발행연도
2018.1
수록면
135 - 158 (24page)

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This paper deals with the financial structure of cooperative societies in Spain and their accountancy. Bearing this objective in mind, first we describe the legal framework of cooperatives in Spain which is characterized by a pluralist framework. Cooperatives are a regional government legal competence (Autonomous Communities) resulting in 16 Autonomic (Regional) Cooperatives’ Laws plus a State Cooperatives’ Law. In addition, Credit (Bank) Cooperatives have a sectoral Law. We study the changes motivated by the international accounting harmonization in the Spanish GAAP and the Spanish Accounting Standards for Cooperatives, also the subsequent changes in the Cooperatives’ Laws in order to introduce a new and optional regimen of members’ shares that can retain the accounting classification of members’ shares as equity. We critically review the criteria of IAS 32 and IFRIC 2 to classify members’ shares as equity or liability. Financial resources are described comprehensively; we focus in financial resources obtained from members and self-financing, we highlight the new sources of finances (shared titles and special participations), a new hybrid cooperative form, mixed cooperatives and the commented introduction of a new and optional regimen of members’ shares whose redemption can be refused by the cooperative. Conclusions are set out on financial structure and accounting standards. We point out the difficult balance between Cooperative Principles and financing needs. New forms of financing and hybrid cooperatives have the risk of denaturalization of the cooperative. From accounting standards is highlighted their impact in cooperatives (Polo, 2014), they have motivated changes in the regimen of members’ shares, changes that otherwise ha not been introduced. Finally, a very short reference is made about the current IASB’s Discussion Paper “Financial Instruments of characteristic of equity”.
#스페인협동조합회계기준 #협동조합법 #조합원출자금 #재무구조

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참고문헌 (15)

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Bel Durán, P / 2002 / La financiación propia y ajena de las sociedades cooperativas / CIRIEC-España 42:101~130 google schola CASC -Co-operative Accounting Standards Committee / Comment letter no 13g. FRED 30: Financial Instruments google schola Celaya Ulibarri, A / 1992 / Capital y sociedad cooperativa / Tecnos google schola Fajardo García, G / 1999 / La reforma de la legislación cooperativa estatal / CIRIEC-España Revista jurídica 10:45~76 google schola García-Gutiérrez Fernández, C / 1988 / Estudio del régimen económico y de la contabilidad de la empresa cooperativa en relación con la Ley 3/1987, de 2 de abril, General de Cooperativas / Revista de Estudios Cooperativos, 54 y 55 :169~224 google schola

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