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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
최진욱 (고려대학교) 정남철 (홍익대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제37권 제2호
발행연도
2019.1
수록면
29 - 49 (21page)

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본 연구는 감사보고서의 강조사항 기재 여부와 회계정보의 증분적 가치관련성과의 관계를 조사한다. 구체적으로 감사인이 회사의 위험을 전달하는 수단(Czerney et al. 2014)으로 활용 가능한 강조사항 문단 기재가 순이익 및 순자산 회계정보에 증분적인 정보가치를 부여하는지를 조사한다. 추가로 강조사항 중 계속기업 불확실성에 대한 강조사항 기재가 회계정보의 가치관련성에 차별적인 영향을 미치는지 여부를 검토한다. 표본은 한국채택국제회계기준 적용 이후인 2011년부터 2016년의 6년간 9,566 회사-연도 표본을 이용하였고, 분석모형은 회계정보의 가치관련성 검증을 위한 선행연구(Ohlson 1995 외)를 참조한 회귀분석을 실시하였다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사인의 강조사항 문단 기재는 순이익 회계정보의 증분적인 가치관련성 감소와 관련된 것으로 나타났다. 이는 강조사항의 기재가 일반적으로 기업의 위험을 나타내는 신호로 작용하여, 투자자가 당기 성과를 나타내는 순이익 정보에 부정적인 증분가치를 부여함을 의미한다. 둘째, 계속기업 불확실성과 관련한 강조사항의 기재 시 순이익 회계정보의 증분적 가치관련성은 감소하였고, 순자산 회계정보의 가치관련성은 증가하였다. 즉, 자본시장 투자자는 상장폐지 위험을 나타내는 계속기업 불확실성 상황에서 당기 성과를 나타내는 순이익에 대한 증분가치는 낮게 부여하는 반면, 청산가치를 반영하는 순자산 정보에는 높은 가치를 부여하는 것으로 해석된다. 강조사항의 기재 유형별로 살펴 본 추가분석 결과, 영업환경의 변화, 특수관계자와의 중요 거래, 소송사건 및 회계정책의 변경 유형 중 영업환경의 변화, 소송 및 회계정책 변경 강조사항은 순이익 회계정보와의 유의한 음(-)의 가치관련성을 보였고, 영업환경 및 회계정책 변경 강조사항은 순자산 회계정보와 양(+)의 가치관련성을 보여, 강조사항의 기재 유형별로 가치관련성에 대한 영향이 차별적임을 시사하였다. 본 연구는 투자자가 감사보고서의 강조사항 정보 중 계속기업 불확실성 강조사항 정보와 강조사항 유형별 기재 정보를 순이익 및 순자산에 차별적으로 반영하고 있음을 실증적으로 제시한 공헌점이 있다. 이와 같은 본 연구의 결과는 계속기업과 관련한 불확실성을 감사의견의 별도단락으로 추가하고 핵심감사사항 등 감사보고서의 정보를 확대하여, 회계정보의 신뢰성을 제고하고자 하는 감독당국의 정책방향에 중요한 근거와 시사점을 제공한다.
#계속기업 #감사보고서 #강조사항 #회계정보 #가치관련성

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김미현 / 2013 / 계속기업 불확실성 의견 이후의 분기별 시장반응 google schola 김미현 / 2013 / 계속기업 불확실성의견 이후 분기이익에 대한 시장반응 / 기업경제연구 42(1):25~50 google schola 김연용 / 2013 / 감사인의 특성이 회계정보의 기업가치관련성에 미치는 영향 / 회계와 정책연구 18(2):73~94 google schola 김정옥 / 2013 / 감사인의 규모가 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향 / 회계학연구 38(3):81~111 google schola 김학운 / 2013 / 계속기업특기사항 기업의 재무보고특성 / 회계저널 22(6):143~178 google schola

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