A Study on Application of Zero Tax Rate to Overseas Travel Industry

Seong－Ick Hong; Oh－Hyun Kwon

A Study on Application of Zero Tax Rate to Overseas Travel Industry

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국외여행산업에 대한 영세율 적용에 관한 연구

Type: Academic journal

Author: Seong－Ick Hong (숭의여자대학교) Oh－Hyun Kwon (숭의여자대학교)

Journal: Korea Tax Reseach Forum Journal of Tax Studies Vol.21 No.4(Wn.54) KCI Accredited Journals

Published: 2021.12

Pages: 169 - 192 (24page)

Usage

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Topic: 본 연구는 부가가치세법 상 영세율이 국외여행 산업에 적용될 수 있는 가능성을 검토하는 것을 목표로 한다.

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Background: 1989년 해외여행의 자유화로 인해 여행산업이 급격히 성장하였으나, 최근에는 여행업계와 과세관청 사이에서 부가가치세 영세율 적용을 두고 분쟁이 발생하고 있다.

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Method: 여행업계와 과세관청 간의 주장을 분석하고, 관련 법규 및 외국의 사례를 참고하여 과거 국세청의 유권해석을 분석하여 현재의 과세 상황과 영세율 적용 가능성을 비교하였다.

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Result: 영세율이 국외에서 공급되는 여행 서비스에 적용될 수 있으며, 부가가치세법 제20조에 따라 서비스 제공 장소가 국외로 이루어질 경우 영세율 적용이 타당하다고 판단된다.

A Study on Application of Zero Tax Rate to Overseas Travel Industry

Abstract· Keywords

Report Errors

[Purpose] Since the liberalization of overseas travel in 1989, the travel industry has achieved rapid growth. At the same time, disputes also have arisen between the travel industry and the tax authorities regarding the zero VAT rate to the travel market. Therefore this study finds out the possibility of applying the zero tax rate under the Value Added Tax Act to the overseas travel industry.
[Methodology] Firstly, examining each of their assertions of the travel industry and the tax authority on the issue, and referring to the actual regulations on the zero tax rate under the VAT Act and looking for the cases of other countries. Also studying the past authoritative interpretation of the National Tax Service to compare the current VAT taxation status of the travel industry to examine the possibility of application the zero tax rate.
[Findings] According to the VAT act, overseas travel is service provision. Overseas is going to be the place where services are provided and facility rights or goods are used in accordance with Article 20 of the VAT Act. By the clauses of the travel contract under the Civil Act, the travel agency must be the travel operator because they bears the responsibility for security of the travel service. Therefore, according to Article 22 of the VAT Act, it is the provision of services occurred in abroad to fall under the zero tax rate.
[Implications] Until now, the tax authority has levied value－added tax on overseas travel agencies as they has deemed the travel agencies are making revenue mediating business of overseas travel. However, as shown in the study results, we expect the possibility of reasons for applying a zero tax rate for overseas travel services and institutional improvement.

#부가가치세 #영세율 #국외여행산업 #여행서비스 #여행계약 #Value added tax #VAT #zero tax rate #overseas travel business #travel service #travel contract

AI Summary

Topic

본 연구는 부가가치세법 상 영세율이 국외여행 산업에 적용될 수 있는 가능성을 검토하는 것을 목표로 한다.

Background

1989년 해외여행의 자유화로 인해 여행산업이 급격히 성장하였으나, 최근에는 여행업계와 과세관청 사이에서 부가가치세 영세율 적용을 두고 분쟁이 발생하고 있다.

Method

여행업계와 과세관청 간의 주장을 분석하고, 관련 법규 및 외국의 사례를 참고하여 과거 국세청의 유권해석을 분석하여 현재의 과세 상황과 영세율 적용 가능성을 비교하였다.

Result

영세율이 국외에서 공급되는 여행 서비스에 적용될 수 있으며, 부가가치세법 제20조에 따라 서비스 제공 장소가 국외로 이루어질 경우 영세율 적용이 타당하다고 판단된다.

주요내용

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 우리나라 국외여행 산업의 구조
Ⅲ. 부가가치세법상 영세율 규정
Ⅳ. 국외여행업에 대한 영세율 적용 가능성
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract

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