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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술저널
- 저자정보
- 저널정보
- 한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제47권 제1호
- 발행연도
- 2022.2
- 수록면
- 207 - 249 (43page)
- DOI
- http://dx.doi.org/10.24056/KAR.2022.02.006
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사전공시인 손익구조변경공시는 확정 재무제표 공시 전에 이익을 공시하는 최초 공시로서 투자자들에게 유용한 공시정보로 알려져 있다. 하지만 손익구조변경공시상 현금흐름표 등을 공시하지 않기 때문에 재무제표가 공표되기 전까지 손익구조변경공시 때 발표된 이익의 질을 측정할 수 없었다. 본 연구는 손익구조변경공시 이익의 질을 측정할 수 있는 대용변수로 손익구조변경공시 BTD를 제안하고, 손익구조변경공시 BTD를 이용하여 사전적으로 경영자의 이익조정을 예측할 수 있는지 살펴본다. 본 연구는 손익구조변경공시 BTD가 확정이익 공시 전에 사전적으로 이익조정을 탐지하고 이익의 질을 측정하는 유용한 도구인지를 세 가지 측면에서 검증하였다. 첫째, 적자회피모형을 이용하여 손익구조변경공시 BTD가 이익조정의 유용한 측정치인지를 검증한다. 둘째, 손익구조변경공시 BTD가 큰 기업이 확정이익 공시 때 이익반응계수가 작은지를 알아본다. 셋째, 손익구조변경공시 BTD와 재량적 발생액의 관련성 및 설명력을 살펴봄으로써 손익구조변경공시 BTD가 사전적으로 재량적 발생액의 대용변수로서 유용한지를 알아본다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 손익구조변경이익 또는 감사보고서상 확정이익이 적자회피구간에 있는 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 손익구조변경공시 BTD가 더 크게 나타났다. 이는 손익구조변경공시 BTD가 손익구조변경공시 이익 또는 확정이익의 유용한 대용치임을 의미한다. 둘째, 손익구조변경공시 BTD가 큰 기업이 확정이익 공시 때 이익반응계수가 더 작게 나타났다. 이는 손익구조변경공시 BTD가 확정공시된 이익의 질에 대한 유용한 예측치임을 의미한다. 셋째, 손익구조변경공시 BTD는 재량적 발생액과 정(+)의 관련성을 가지며, 높은 설명력을 보이는 것으로 나타났다. 이는 손익구조변경공시 BTD가 확정이익 공시전 이익조정을 예측할 수 있는 변수임을 보여준다. 본 연구는 손익구조변경공시상 이익의 질을 측정할 수 있는 방법을 제안하고, 손익구조변경공시의 유용성을 확인하였다는 점에서 의의가 있다.
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