감사품질이 이연법인세자산과 재량적 발생액의 관계에 미치는 영향

이현주; 박상섭

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자료유형: 학술저널

저자정보: 이현주 (수원과학대학교) 박상섭 (수원과학대학교)

저널정보: 대한경영정보학회 경영과 정보연구 경영과 정보연구 제35권 제4호

발행연도: 2016.11

수록면: 169 - 184 (16page)

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이 논문의 연구 히스토리 (3)

2016

감사품질이 이연법인세자산과 재량적 발생액의 관계에 미치는 영향

이현주 , 박상섭 경영과 정보연구 2016.11 학술저널

2015

이익조정동기 유무가 이연법인세변동액과 재량적 발생액의 관계에 미치는 영향

이현주 회계학과 2015.01 학위논문

2014

이연법인세변동액을 이용한 이익조정탐지

이현주 , 김창수 /KimChangSoo 회계정보연구 2014.01 학술저널

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이연법인세자산(부채)은 과세소득과 회계이익 간의 일시적차이를 재무제표에 반영한 것이므로 재량적 발생액의 대용치라는 정보유용성을 가질 수 있다. 또한 이연법인세자산의 실현가능성 검토는 이익조정의 수단으로 이용될 수 있다. 이에 본 연구는 이연법인자산에 초점을 두고 이연법인세자산은 수정 Jones모형(Dechow et al. 1995)으로 측정된 재량적 발생액과 일반적으로 어떤 관계를 보이며, 이러한 관계에 감사품질은 어떤 영향을 미치는지 검증하였다. 이 검증을 위한 표본에는 이연법인세자산에 대한 세율변동효과와 측정의 신뢰성을 통제하기 위하여 2009년부터 2010년까지 비금융업을 대상으로 최종 2,670개 기업이 선정되었다. 실증분석결과는 다음과 같다. 첫째, 전체표본을 대상으로 분석한 경우 이연법인세자산은 일반적으로 재량적 발생액과 부(-)의 관계를 나타냈지만 감사품질이 높은 경우에는 유의한 관계를 보이지 않았다. 둘째, 음(-)의 재량적 발생액을 보이는 1,379개 표본을 대상으로 분석한 경우 이연법인세자산과 재량적 발생액은 유의한 관계를 보이지 않았지만 감사품질이 높은 경우에는 부(-)의 관계를 나타냈다. 이러한 결과는 음(-)의 재량적 발생액을 보이는 경우에는 높은 감사품질이 이연법인세자산을 이용한 이익조정행태를 제한하여 이연법인세자산은 재량적 발생액을 탐지하는데 유용할 수 있음을 시사한다. 따라서 본 연구는 선행연구에서 개별 주제로 다루었던 이연법인세자산의 이익조정탐지와 이익조정수단이라는 상반된 관련성을 병합 접근하여 일반적인 관련성을 확인하고, 감사품질이 이연법인세자산의 재량적 발생액에 대한 정보유용성에 영향을 미칠 수 있다는 점을 제시하였다는데 의의가 있다.

Deferred tax assets (liability) in a company’s financial statements are to reflect the temporary difference between taxable income and accounting income and therefore can provide useful information as a proxy for discretionary accruals. In addition, deferred tax assets allow a company to manage its earnings by reviewing the feasibility of the assets’ recognition. As such, this study focused on deferred tax assets to examine their relationship with discretionary accruals, which were measured by a modified Jones model (Dechow et al. 1995), and investigated the impact of audit quality on this relationship. In order to control for the effects of tax rate change and measurement credibility, deferred tax assets of 2,670 non-financial firms from 2009 to 2010 were collected as samples for the study. The results of the empirical analysis are as follows. First, the samples as a whole indicated that deferred tax assets have a negative relationship with discretionary accruals in a general sense, but a high-quality audit did not reveal a significant relationship between them. Second, the 1,379 samples with negative discretionary accruals did not reveal a significant relationship between deferred tax assets and discretionary accruals; however, the result showed a significant negative relationship under a high-quality audit. These findings suggest that in the case of negative discretionary accruals, a high-quality audit restricts an earnings management technique that utilizes deferred tax assets and that the assets can be a useful tool for detecting discretionary accruals. The present study is meaningful in that, unlike previous research, it combined the two contrasting roles of deferred tax assets?that of an earnings management detector and an earnings management tool?to examine their general relationship. The study also suggested that audit quality could influence the usefulness of deferred tax assets in providing information on discretionary accruals.

#이연법인세자산 #재량적 발생액 #감사품질 #deferred tax assets #discretionary accruals #audit quality

참고문헌 (26)

참고문헌 신청

곽영민 / 2014 / 감리제도의 실효성에 대한 연구 / 경영과 정보연구 33(5):71~84

곽태환 / 2008 / 재량적 발생액이 법인세에 미치는 영향 / 회계저널 17(3):1~20

김상헌 / 2006 / 재무보고비용과 감사품질이 이연법인세자산의 실현가능성에 미치는 영향 / 회계학연구 31(1):193~224

김수성 / 2012 / 이연법인세를 이용한 이익 조정 행위 측정에 관한 연구 : 부채비율 감소 기업을 중심으로 / 국제회계연구 (41):39~60

김정재 / 1997 / 감사의견변경과 이익반응계수 / 회계학연구 22(2):163~180

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이현주

소속기관 수원과학대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 3 이용수 9

박상섭

소속기관 수원과학대학교

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논문수 5 이용수 9

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