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학술저널
저자정보
최미화 (부산외국어대학교) 이균봉 (부산대학교)
저널정보
대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제23권 제2호
발행연도
2010.4
수록면
927 - 953 (27page)

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본 연구는 감사품질 및 회계보수성과 조세조정의 관련성을 알아보고자 한다. 최근 회계이익과 과세소득차이(Book- Tax Different: BTD)에 관한 연구들이 활발히 진행 중이다. BTD는 재량적 발생액에 비해 측정오차의 문제에 덜 민감한 이익조정측정치이므로, 최근의 선행연구에서 이익조정의 자료로서 많이 이용되고 있다(Hanlon, 2005; Lev and Nissim, 2004 등). Tang(2006)의 연구결과(기업회계와 세법규정간의 구조적 차이를 반영한 정상차이와 기업의 이익조정과 조세조정을 반영한 비정상차이로 구분하여 비정상차이 수준이 이익조정유인과 조세조정유인과 양(+)의 상관관계가 있어 이익조정과 조세조정의 측정지표가 된다고 주장)에 따르면, 이익조정과 조세조정유인은 구분가능하다. 본 연구는 이익조정의 영향요인이었던 변수들이 조세조정에서는 어떤 영향력이 있는지를 알아보고자 한다. 조세조정 대용치는 법인세유연화를 측정하는 방식을 사용한다. 법인세유연화관련 주제를 다루는 대부분의 선행연구들은 법인세유연화의 수단을 직접감면 및 간접감면에 초점을 두었으나, 본 연구는 BTD의 결정요인 중 특히 조세조정부분을 다루고자법인세유연화관련 연구에서는 다루어지지 않았지만, BTD관련연구에서는 주요 주제가 되고 있는 감사품질과 회계보수성을 중심으로 분석하고자 하였다. 본 연구의 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 감사품질과 조세조정과의 관련성을 알아보기 위한 가설 1의 검증결과는 Big4 제휴법인(AQ1)에게 감사를 받은 피감사기업과 산업전문감사인(AQ2)으로 분류된 피감사기업이 그렇지 못한 기업에 비해 조세조정(법인세유연화)현상이 강한 것으로 나타났다. 이는 감사품질이 높은 기업이 낮은 기업에 비해 조세조정 현상이 강한 것으로 해석할 수 있으며 또한 동일기업에 감사서비스와 비감사서비스를 동시에 제공하는 경우는 그렇지 않은 경우에 비해 조세조정현상에 차이가 있을 것을 예측하였으나, 유의한 결과가 나타나지 않았다. 둘째, 회계보수성과 조세조정과의 관련성을 알아보기 위한 가설 2는 조세조정(법인세유연화)을 하는 기업에서 더 보수적인 회계처리성향이 나타났다.
본 연구는 조세조정 행위에 영향을 미치는 요인을 감사품질과 회계보수성을 중심으로 알아봄으로써 향후 정책적 기여도가 있을 것으로 보인다.
#조세적 유인 #법인세유연화 #감사품질 #회계보수성 #audit quality #corporate tax smoothing #conservatism

목차

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구검토 및 가설설정
Ⅲ. 연구방법
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
〈참고문헌〉
Abstract

참고문헌 (67)

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2. [학술지(정기간행물)] - 고종권 / 2003 / 세금비용과 비세금비용이 재무보고이익과 세무보고이익의 차이에 미치는 영향 / 회계학연구 28 (2) : 75 ~ 104 dbpia 4. [학술지(정기간행물)] - 김문철 / 1998 / 감사의 품질차이가 전기손익수정에 미치는 영향 / 회계학연구 23 (2) : 1 ~ 26 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 김병호 / 2002 / 기업의 소유구조와 기업가치 및 수익률에 관한 연구 : 임원지분율을 중심으로 / 증권학회지 30 : 391 ~ 434 dbpia 7. [학술지(정기간행물)] - 김정옥 / 2006 / 보수적 회계처리와 조세유인 / 세무학연구 23 (1) : 79 ~ 103 dbpia 8. [학술지(정기간행물)] - 나종길 / 2001 / 이익조정에 대한 비적정의견성향과 감사품빌 / 회계학연구 26 (3) : 51 ~ 89 dbpia

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