Proxies for the Corporate Marginal Tax Rates : Using Tax Return and financial statement Data :Using Tax Return and financial statement Data

Roh, Hyun-Sub; Jang, Seok-Oh

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저자정보: Roh, Hyun-Sub (울산대학교) Jang, Seok-Oh (한국자치경영평가원)

저널정보: 대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제20권 제2호

발행연도: 2007.4

수록면: 587 - 608 (22page)

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한계세율은 자금조달 의사결정, 자본비용의 계산, 보상의사결정, 과세증권과 비과세증권간의 상대적인 자산가격결정 등과 같은 다양한 재무의사결정에 있어 중요한 역할을 수행해 왔다.
본 연구는 법인세법 규정을 고려하고 기업의 세무자료와 재무자료를 사용하여 세무자료를 기초로 산정한 실제한계세율을 측정하고 선행연구에서 사용된 한계세율의 대체측정치들이 세무자료를 기초로 산정한 실제한계세율에 대한 합리적인 대리변수인지 여부를 분석하였다. 본 연구에서 사용된 한계세율 대리변수에는 세전이익을 기초로 산정한 실제한계세율, 시뮬레이션 한계세율, Manzon 한계세율 등 3 가지 한계세율 측정치와 법정한계세율, 과세소득 더미변수, 이월 결손금 더미변수, 삼분변수와 4분변수 등 5가지 더미변수, 그리고 평균세율, Zimmerman 세율 등 2가지 유효세율 측정치 등이 있다.
분석결과는 세전이익을 기초로 산정한 실제한계세율이 세무자료를 기초로 산정한 실제한계세율을 예측하는데 가장 우수한 측정치라는 것을 알 수 있으며, 3분변수, 시뮬레이션 한계세율, 4분변수, 법정한계세율이 한계세율에 대한 대리변수로 이용가능한 대안이 될 수 있다는 것을 알 수 있다.

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참고문헌 (26)

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1. [학술지(정기간행물)] - Beaver, W. / 1980 / The Information Content of Security Prices / Journal of Accounting and Economics : 3 ~ 28

2. [학술지(정기간행물)] - Callihan, D. / 1984 / Corporate Effective Tax Rates: A Synthesis of the Literature / Journal of Accounting Literature : 1 ~ 43

3. [학술지(정기간행물)] - Graham, J. / 1996 / Debt and the Marginal Tax Rates / Journal of Financial Economics : 41 ~ 73

4. [학술지(정기간행물)] - Graham, J. / 1996 / Proxies for the Corporate Marginal Tax Rate / Journal of Financial Economics : 187 ~ 221

5. [학술지(정기간행물)] - Harwood, E. / 2000 / Tax Clientele and Debt Maturity / The Journal of the American Taxation Association : 22 ~ 39

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