중국의 상속증여세 제도 설계 연구

서정우

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자료유형: 학술저널

저자정보: 서정우 (창신대학교)

저널정보: 한국조세법학회 조세논총 조세논총 제3권 제4호

발행연도: 2018.1

수록면: 51 - 73 (23page)

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중국의 국내 총 생산은 개혁개방 초에 3,645.22억 위안을 시작으로 2017년에는 827,121.7억 위안으로 약 227배가 증가하였다. 중국 국가통계국 홈페이지 : http:// www.stats.gov.cn 이와 반대로, 빈부격차의 증가속도는 나날이 증가함에 따라 사회적으로 큰 문제가 되어가고 있다. 이와 같이 점차적으로 커지는 빈부격차의 주요 원인은 소득 분배의 불규칙한 조화와 재산분포의 불균형이다. 중국 국가통계국의 통계에 따르면, 2016년 중국의 지니계수는 0.465를, 2017년에는 0.467를 기록하여 세계은행에서 규정하는 0.4의 경계선을 이미 넘어섰다고 하였다. 게다가 예측하기로는 만약 현재의 수입격차와 소득불균형 추세가 유지된다면, 이러한 빈부격차는 미국 등의 선진 국가를 넘을 것이라고 주장하였다. 현재 중국에서 상속세의 과세는 논증의 단계에 있다. 그러나 중국의 사회주의 시장경제의 발전에 따라, 중국 재산의 불균형과 빈부격차문제는 이미 심각한 수준까지 도달하여 이러한 문제를 해결하지 못하면, 중국경제의 안정적인 빠른 발전과 사회의 안정성에도 크게 영향이 미칠 것이다. 이러한 가운데 2013년 11월 열린 제 18차 3중전회에서는 세제개혁의 큰 방향을 결정하였다. 주된 내용은 “중국조세의 공평성을 높이기 위해서 중국의 간접세와 직접세의 구성을 최적화 할 필요가 있다”고 하였으며 또한 “직접세 가운데서 누진형의 수입세와 재산세도 상호 비중을 높여야 한다”고 하였다. 중국이 상속세제를 도입하여 실제로 시행하기 위해서는 이론적으로 바람직한 기본방향을 설정하여야 한다. 즉, 국가정책은 추구하는 목적을 명백히 세우고 그 목적을 잘 달성할 수 있는 기본방향을 수립하는 것이 매우 중요하다. 상속세제의 과세유형과 입법체제의 선택은 납세인의 확정, 세율 및 공제액 등 구체적 과세요건의 도입방안에 대한 기초를 제공한다. 어떤 과세방식을 선택할 것인가, 증여세와 분리할 것인가 혹은 통합할 것인가는 상속세의 입법원칙 및 효율성과 공평성을 고려하여 중국실정에 맞게 결정해야 할 것이다.

The famous American politician and scientist, Benjamin Franklin said “In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.” Someone also said “There is no unfortunate things than death and taxes. They are outcomes of death and taxes.” With combination of death and taxes, inheritance taxes began to emerge. Since Chinese reformation and opening up, China has become the fastest economically developing country in the world. The country has great contributions in economic, political, social, and even cultural aspects. The Chinese people’s average income has been ceaselessly increasing and their quality of life becomes quite higher with increase in private properties. However, as the gap between rich and poor has been rapidly increasing, it becomes a huge social problem. Inheri- tance tax is one of taxation on properties and ownership and a naturally reliable item of duty as the most proper method to distribute properties. In order to impose and collect inheritance tax in China, the following three issues should be clarified. First, what is the essence of inheritance tax? That is, what is the role of inheritance tax and what are its charac- teristics? What kinds of economic influences and social effects are available? How does it affect on property and income distributions? Second, Does China prepare conditions to impose and collect inheritance tax? Third, how does China select and design its own inheritance tax system? In Korea, collecting inheritance tax started in the 1950’s and it has con- tinuously developed through endless revisions of the legislation and policies on it for more than 60 years until now. Korea and China share homeogenous cultures, are closely located, trust economically each other, and have social similarities. In particular, the concept of family and perspectives on death both countries have the same meanings. For the area of management to collect inheritance tax, Korea have several successes and failures in increasing inheritance tax. It provides China an opportunity to study the Korean cases. For this, the practical items such as selection in the Korean inheritance and gift tax systems, selecting items of duties, setting tax rate, calculation methods, and collection management were systematically analyzed for the conclusion and issues of exemption of espousal inheritance tax, application of benefit of tax on family business, and introduction of full synopticism on gift tax, and inheritance tax on Chaebol were analyzed individually and based on the Korean experiences, policies for Chinese inheritance tax were analyzed, as well. For exemption of espousal inheritance tax, it should follow the principle of one tax per one household, avoiding double tax imposition. For free transfer between spouses, it should not be considered as a gift relation. At the same time, for balance with tax imposition, depending on economic development stage, methods of tax deduction should be selected. The whole amount and the partial amount deductions have their respective merits and demerits. For application of benefit of tax for succeeding family business, to promote ongoing development of family enterprise, economic growth should be pro- moted and it is necessary to provide proper deduction. Also, depending on features of a corporation, types of business, and composition of manage- ment, different deduction standards should be suggested, collecting taxes according to tracking and needs. For full synopticism deduction method, the mechanism to transfer properties to next generation by gift trade should be avoid and the essence of trade should be emphasized and then abnormal gift should be evaded. At the same time, to adjust to the contemporary development has a merit to avoid abnormal free gift of new financial products continuously made and helps to stabilize the source of tax. For the issues on tax imposition on inheritance in Chaebol groups, the study focused on tax evasion of lineal inheritance of large enterprises and explained experiences and cased related to collecting them. Because of inheritance tax’s progressive aspect, Chaebol groups who own large enter- prises adjust shareholders’ right and accounting and transfer values and invest to foreign countries, having early inheritance and adjusting equity of the gift amount. They also dilute their duty of tax and facilitate tax evasion. The tax office should equip strict legislation and policies about them and collect flexibly tax under the circumstance of economic development. In order to answer how to impose inheritance tax, the it was considered that China’s public finance and tax are, in particular, substantial legacy tax imposition was quite suitable to Chinese governmental situation. Based on it, this article clarified tax items including its purpose, principles, object, taxpayer and tax collection management. In addition, to strengthen the practical meanings, the professional research was conducted by classifying the topics including selection of types of tax, double tax imposed on a household, application of differential tax rate and its related issues, capital profit tax, gift before death, and issue of merge with gift tax, and tax on transfer during life. In both the domestic and overseas perspectives, legal environment, policy suggestions, economic capacity, social foundation, and absolutely required preparation with heart are already equipped. It cannot be avoid. Inheritance tax controls public finance and tax and macro-economy and facilitates long- term stability and development in the Chinese economic society. Through this study, it is expected that the government and citizens will be interested in the inheritance tax, and enact the inheritance tax system and that it will continue to develop in order to maintain the Chinese tax system and social fairness.

#inheritance tax #gap between the rich and the poor #tax policy #south korea

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북경사범대학수입분배연구원

2018년 중국 개인재산 업종 시장조사연구 및 발전추세분석 보고

서정우 / 2016 / 중국유산세 문제연구-한국경험을 중심으로

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