상속세 및 증여세제의 개편방안 : 최명근 선생의 정책제안을 중심으로 :최명근 선생의 정책제안을 중심으로

김병일

추천

검색

질문

자료유형: 학술저널

저자정보: 김병일 (강남대학교)

저널정보: 한국조세연구포럼 조세연구 조세연구 제17권 제3집(통권 제37권)

발행연도: 2017.9

수록면: 37 - 99 (63page)

이용수

📌

연구주제

📖

연구배경

🔬

연구방법

🏆

연구결과

초록· 키워드

오류제보하기

본 연구는 설린 최명근 선생의 상속세 및 증여세제에 대한 정책제안을 통하여 합리적인 제도 개선방안을 마련하는데 그 목적이 있다. 선생이 제안한 상증세제 개편방안의 내용 및 이에 대한 시사점을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 상속세의 과세유형을 현행 유산과세형에서 취득과세형으로 전환할 것을 제안하고 있다. 누진성 취득과세형 상속과세에서는 보다 많은 유산취득자들에게 유산을 분산하여 증여하거나 상속시킬수록 총조세부담액이 적어진다. 따라서 유산을 여러 사람에게 분산하여 무상이전하도록 유도하게 된다. 그리고 상속과세 납부의 법적 부담을 무상이전자가 아니라 무상취득자에게 지움으로써 유산과세형에서 발생하는 무상이전자의 조세회피 등 도덕적 위반을 다소 감소시킬 수 있다. 상속과세의 합리화를 위하여 유산과세형을 취득과세형으로 전환하는 방안을 강구할 필요가 있다. 취득과세형은 원래 응능부담의 원리․부의 집중억제라는 정책목표와 조화되는 과세유형이기 때문에 세계 대부분의 선진국들이 이를 채택하고 있다.
둘째, 완전포괄주의를 열거주의로의 전환을 제안한다. 비록 선생의 제안대로 열거주의로 바꿔지지는 않았으나 완전포괄주의 관련 규정이 지속적으로 정비되고 있는 중이다.
셋째, 비상장주식 상장 시세차익, 증여세 과세 후 개발이익 등, 저가양수․고가양도 차익 및 전환사채의 주식전환 등에 따른 이익의 증여 등 변칙증여 등에 대하여 증여세 과세를 폐지하고 자본이득과세로의 전환을 제안한다. 자본이득 과세의 적정화를 도모하는 방안을 지속적으로 강구하여 조세법 이론에 충실한 세제의 틀을 구축하여야 할 것이다.
넷째, 부부간 재산 이전에 대한 과세에 대해서는 상속의 경우와 재산분할의 경우 간에 극심한 세부담의 불공평이 야기되지 않도록 배우자상속공제․증여재산공제의 합리적인 조정 등 보완책을 강구하는 방안을 제시하고 있다. 사망 전 재산처분금액 등의 상속재산에 합산하도록 하는 추정규정을 폐지하거나 존치하는 경우에도 입증책임을 과세관청으로 전환할 것을 제시하고 있다. 이와 같은 추정규정은 국민의 재산권을 침해하지 않도록 최소한도에 그쳐야 할 것이다.
마지막으로 명의신탁 증여의제 등에 대해서는 명의신탁이 진정한 조세회피라면 그 회피된 세액을 징수하고, 상장주식의 경우 명의수탁자보다는 명의신탁자(실제 소유자)에게만 과세토록 하거나 타인 명의를 이용한 조세포탈은 조세범처벌법으로 규율하는 것이 바람직하다. 최근에 도입된 일감떼어주기나 일감몰아주기 증여의제과세 대해서도 이와 궤를 같이 할 것으로 생각된다.
특히 상속과세가 소득과세와의 관계에서 부분적인 이중과세에 의해 저축 및 경제발전에 부정적 영향을 미친다고 하는 상속과세 폐지론의 논거는 충분히 경청할 가치가 있다고 본다. 선생은 당시 상속과세 폐지는 시기상조로 다음과 같은 문제를 종합적으로 숙고하면서 상속과세제도의 시장친화적 개혁 추진을 제안하고 있다. 첫째, 상속과세 무조건 강화정책에 대한 반성, 둘째, 자본이득과세의 불비와 상속과세 폐지와의 관계, 셋째, 금융실명제 등 사회적 인프라의 미비 등 우리의 여건은 비록 상속과세를 폐지하려 해도 아직 소득과세도가 완숙되지 못한 상황이므로 사실상 불가능하다. 그러나 현재의 과세인프라는 많이 개선되었다고 볼 수 있으므로 새로운 합리적인 제도개선을 기대해 본다.
요컨대, 최명근 선생의 상속세 및 증여세제에 대한 정책제안을 거울삼아 우리 상증세제를 보다 단순․명료화하고 합리화하여야 할 것이다. 아울러 주요 선진국들의 상속세 및 증여세 부담수준에 대한 지속적인 비교분석을 통하여 국제적인 정합성을 유지하기 위한 노력을 게을리해서는 아니될 것이다.

Plans for reforming inheritance and gift tax systems by Professor MyeongKun Choi can be summarized as follows. First, he proposes to change the taxation method on bequest into the taxation method on legatee that is already enacted in other countries. From the viewpoint of dispersion of wealth, the taxation method on legatee is corresponding method according to the payment ability of taxpayer.
Second, it was suggested to convert the comprehensive gift taxation system to the positive system. Though it was not changed to the positive system as proposed by the professor, regulations on the comprehensive gift taxation system is continuously being modified.
Third, it was proposed to abolish gift taxes for irregular gifts such as giving profits according to gift taxes for listed market price margins of non-listed stocks, gift taxes for development earnings, etc. after gift taxes, gift taxes on differences of under-valued grants and over-valued takes, donations of profits according to stock conversion of convertible bonds, etc., and to convert to tax on capital gains.
Fourth, in the case of inheritance of taxes prior to assets between married couples and in the case of division of assets, it was proposed to come up with supplementary measures such as feasibly adjusting the spouse inheritance deduction and gift asset deduction so that there is no extreme unfairness in being responsible for taxes.
Lastly, it claims that for name trust deemed gifts, etc., if the name trust is truly for tax evasion, then it is feasible to collect the evaded taxes, and in the case of listed stocks, only the name trust(actual owner) should be taxed instead of the name trustee, and tax evasion using the name of others should be regulated with the tax criminal punishment laws. The recently introduced deemed gift tax such as undue support and tunneling appear to be on the same track as this.
In particular, claims to abolish inheritance taxes that are said to have a negative impact on economic development while also adversing affecting savings through partial double taxations in its relationship with income tax are worth paying attention to. But in our case, it is still premature to abolish it.
It is perceived that Korea should also make its inheritance tax system simple and clear, and eradicate unreasonable regulations while making it feasible, and convert it to the taxation method on legatee. In addition, it is necessary to make comparative analysis on the inheritance tax levels in harmony with trends of advanced nations to utilize it as policy materials for rational system designs in order to maintain international consistency.

#취득과세형 #완전포괄주의 #자본이득과세 #증여의제 #상속세 폐지론 #taxation method on legatee #comprehensive gift taxation #capital gain tax #deemed gift #abolition of inheritance

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 우리나라 상속세 및 증여세제의 연혁
Ⅲ. 주요국의 상증세제 개편동향
Ⅳ. 상속과세 존폐론 논쟁
Ⅴ. 상속세 및 증여세제에 대한 최명근 선생의 정책제안
Ⅵ. 현행 상속세 및 증여세제의 변화와 평가
Ⅶ. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (34)

참고문헌 신청

[보고서] - 고선 / 2011 / 외국의 상속세 및 증여세 과세현황 및 명의신탁에 대한 과세사례 분석

[단행본] - 곽윤직 / 2004 / 상속법 / 박영사

[단행본] - 국회예산정책처 / 2016 / 2016 조세의 이해와 쟁점(상속세 및 증여세)

[기타자료] - 김상현 / 2017 / 상장주식 명의신탁 증여의제 과세제도 개선 방안 제안 / NTN

[기타자료] - 김완일 / 2015 / 증여세 완전포괄주의 시행 10년과 개선과제(5) / NTN

함께 읽어보면 좋을 논문

논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!

이 논문의 저자 정보

김병일

소속기관 강남대학교

주요연구분야 사회과학 > 법학 사회과학 > 경영학

논문수 18 이용수 4,710

이 논문과 함께 이용한 논문

상속 및 증여세 폐지와 자본이득세로의 전환 타당성에 대한 연구

정유석 국제회계연구 2009 .09

신탁을 통한 재산승계와 유류분반환청구권

정소민 한양법학 2017 .05

명의신탁의 증여의제 제도의 문제점 및 개선방안

주해진 조세법연구 2013 .04

상속 및 증여세제에 관한 연구

김기평 산업경제연구 2000 .03

명의신탁의 법률관계와 증여세 과세의 타당성 여부

丁智善 , 金善中 조세연구 2006 .10

최근 본 자료

전체보기

UCI(KEPA) : I410-ECN-0101-2018-329-001337694

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	원문	원문 PDF 파일
AI 학습용 데이터	원문 + 메타 (기본/상세)	원문 PDF 파일 및 서지정보 CSV
대량 구매용 데이터	B2B 구독 방식	특정 자료 한정으로 원문 접근 권한 부여
대량 구매용 데이터	URL 전달 방식	바로 PDF 뷰어를 열람할 수 있는 URL 제공

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	기본 메타	발행기관명, 간행물명, 권호명, 권(vol), 호(issue), 통권, 발행연도, 발행월, 논문명, 저자명, 시작페이지, 종료페이지, 전체페이지, 상세페이지URL
상세 메타 데이터	발행기관 메타	발행기관 이명, 영문명, 창립연도, 홈페이지URL, 발행기관 소개
	간행물 메타	부제목, 간행물 유형, ISSN, ISBN, 최초발행연도, 폐간연도, 간행빈도, 발행주기, 등재사항, 이용수, 피인용수, 권호수, 논문수, 표지이미지
	논문 메타	작성 언어, 부제목, 대등제목, 목차, 키워드, 초록, 이미지, 참고문헌, 이용수, 피인용수, 논문활용도, DBpia통합주제분류, KDC분류, DDC분류, 한국연구재단분류, UCI, DOI
	저자 메타	소속기관, 소속부서, 직급, 연구분야, 연구키워드, 이용수, 피인용수, 저자 논문활용도

구분	그룹	데이터 항목
※ 결합형/맞춤형 메타 데이터는 신청 내용에 따라 다양하게 제공 가능
이용순위 정보	주제분야별 많이 이용된 논문	“인문학”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	이용기관별 많이 이용된 논문	“중고등학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	세부기관별 많이 이용된 논문	“서울대학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	키워드별 많이 이용된 논문	“Chat GPT”에서 많이 이용된 논문 TOP100
키워드 정보	많이 이용된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 이용된 키워드
	많이 발행된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 발행된 키워드
	많이 검색된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 검색된 키워드
	연구 트렌드 키워드	특정 키워드 연관 연구동향 분석 데이터 키워드

논문 기본 정보

초록· 키워드

AI 요약

연구주제

연구배경

연구방법

연구결과

주요내용

목차

참고문헌 (34)

함께 읽어보면 좋을 논문

이 논문의 저자 정보

이 논문과 함께 이용한 논문

최근 본 자료

댓글(0)